甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中

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甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中适合采用信息技术的包括()
A.每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管,会计部门付款的程序运行
B.每天对销售业务进行分析,获得不同销售方式下销售比例的数据
C.要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D.偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】:A, B, C

【◆答案解析◆】:选项A是企业经常存在的大量交易,对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理,用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生,需要深入分析的财务数据,采用信息化技术有助于对信息的深入分析,且提供的信息及时、准确,所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同,这点如果我们通过信息化技术管理,给予每个人不同的授权,则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制,与人工控制比较起来,更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务,并不存在固定的业务规则,需要专业的财务人员进行判断,所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"内部控制的含义和要素"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有()。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

【◆参考答案◆】:C, D

【◆答案解析◆】:注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序,并不是实质性方案,选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响,无需考虑要与前期的审计方案一致,选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 在基于责任方认定的业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(4)【◆题库问题◆】:[判断题] 注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,应当在编制和实施审计计划时予以充分关注,以合理确信能发现此类违反法规行为。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的目的是()。
A.具备执行业务所需的独立性和能力
B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项
C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
D.对风险评估程序的合理运用

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:初步业务活动的主要目的是:第一,具备执行业务所需的独立性和能力;第二,不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三,与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

(6)【◆题库问题◆】:[判断题] 注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时,应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。()
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 根据被审计单位实际情况,注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录
C.计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付,对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确,依据是否充分

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:选项B是检查应付账款是否存在未及时入账,确认应付账款期末余额的完整性所用的程序,不属于应付账款的分析程序。除了上述ACD三项分析程序外,注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性。【该题针对"应付账款的实质性程序"知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 以下事项中,不属于对财务报表内容书面声明的是()。
A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.未更正错报,无论是单独还是汇总起来,对财务报表整体的影响均不重大
C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露
D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:选项D属于提供的信息声明,不属于对财务报表内容的书面声明。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 下列程序中,一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。
A.询问
B.观察
C.检查
D.重新执行

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:重新执行程序一般只用于控制测试而不用于了解内部控制。【该题针对"了解被审计单位及其环境"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 生产成本有其特点的审计程序,主要包括()。
A.生产成本的发生、用途、性质和数额是否正确、合理
B.生产成本的核算对象、生产成本的分类、归属是否适当
C.生产成本的分配、成本计算方法是否合理
D.生产成本的期末余额是否正确

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

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