某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为2某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为2

习题答案
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某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为2

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算,转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。
A.180
B.249.75
C.300
D.360

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(万元);增值额=1000-385=615(万元);增值率=615÷385×100%=159.74%应纳税额=615×50%-385×15%=249.75(万元)

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 土地增值税清算审核的主要方法是()
A.案头审核
B.定期审核
C.分期审核
D.实地审核

【◆参考答案◆】:A, D

【◆答案解析◆】:清算审核包括案头审核和实地审核。

(3)【◆题库问题◆】:[多选] 关于资源税应纳税额的计算,下列说法正确的有()。
A.以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税
B.以自产的液体盐加工固体盐,以自产的液体盐数量计征资源税
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
D.煤矿瓦斯暂不征收资源税

【◆参考答案◆】:A, C, D

【◆答案解析◆】:以自产的液体盐加工固体盐,按加工的固体盐数量计征资源税,A选项正确、B选项错误;开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税,C选项正确;自2007年1月1日起,煤矿瓦斯暂不征收资源税,D选项正确。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 某省煤炭资源税税率为8%,某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元(不含增值税,下同);用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨,销售600吨,每吨售价0.1万元,将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源税时洗选煤折算率为90%,该煤矿当月应纳资源税为()万元。
A.47.2
B.44.32
C.45.04
D.45.6

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的,视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=500×8%+(600+100)×0.1×90%×8%=40+5.04=45.04(万元)。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于资源税的表述不正确的有()。
A.出口原油不退(免)资源税
B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律免税
C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收
D.凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

【◆参考答案◆】:B, C

【◆答案解析◆】:资源税进口不征,出口不退也不免税,A选项符合税法规定;纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税,B选项错误;资源税的纳税环节具有单一性,仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税,之后流转环节不再征收资源税,C选项错误;D选项符合税法规定。

(6)【◆题库问题◆】:[多选] 转让旧房产,下列属于计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有()。
A.旧房产的评估价格
B.支付评估机构的费用
C.建造旧房产的重置成本
D.建造旧房的成本减去累计折旧后的余额

【◆参考答案◆】:A, B

【◆答案解析◆】:销售旧房可以扣除旧房的评估价格,但不能直接扣除重置成本。旧房的土地增值税计算和旧房的账面成本及累计折旧无关,所以,选项C.D不符合题意。纳税人交纳的评估费用,旧房的评估价格、转让环节的税金允许作为扣除项目金额予以扣除,选项AB符合题意。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,可以成为土地增值税的纳税义务人的有()。
A.外国企业
B.国家机关
C.个体户
D.医院

【◆参考答案◆】:A, B, C, D

【◆答案解析◆】:土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 目前下列哪-种术式为常用的法洛四联症的姑息治疗方法()
A.上腔静脉-右上肺静脉吻合
B.上腔静脉-右肺动脉吻合
C.降主动脉-左肺动脉吻合
D.锁骨下动脉-肺动脉吻合
E.升主动脉-右肺动脉吻合

【◆参考答案◆】:D

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 某食品厂2006年1月购买办公楼一幢,取得商品房销售专用发票,注明购买金额为260万元。2010年8月,该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场,取得转让收入800万元,转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元(能提供已纳税费完税凭证),缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估,评估价格是600万元,成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时,可以扣除项目金额是()万元。
A.302
B.462
C.462.4
D.302.4

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:准予扣除的项目金额:(1)房产评估价格600×70%=420(万元)(2)与转让房地产有关的税金42.4万元扣除项目金额合计:420+42.4=462.4(万元)

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼,支付8000价款万元。2012年5月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元。
A.400
B.1485
C.1490
D.200

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:评估价格=12000×70%=8400(万元),税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元),增值额=10000-8400-115=1485(万元)

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