(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项外币资产因汇率变动产生的影响中，不应计入当期损益的是（　）。
A．银行存款
B．短期借款
C．交易性金融资产
D．可供出售权益工具投资

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B，计入财务费用；选项C，计入公允价值变动损益；选项D，计入其他综合收益。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于收入的确认说法正确的有（　）。
A．预收款方式销售商品，根据权责发生制原则，应当将收到的预收款项确认为收入
B．企业从购货方已收或应收的合同价款不公允的，企业应按公允的交易价格确定收入
C．销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计的，企业应按照收到的价款确认收入，但不结转成本
D．如果企业从购货方应收的合同或协议价款延期收取且具有融资性质，企业应按应收的合同或合同价款的公允价值确定销售商品收入

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，预收款销售商品方式下，销售方只有在收到最后一笔款项时，商品所有权上的主要风险和报酬才会转移给购货方，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为一项负债；选项C，销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，企业不应确认收入，已收到的价款应确认为一项负债。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中,不符合历史成本计量属性的是（　　）。
A．发出存货计价所使用的加权平均法
B．投资性房地产期末采用公允价值计量
C．无形资产摊销
D．长期股权投资权益法核算

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中正确的有（　）。
A．企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方
B．企业预付账款业务不多的企业，可不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方
C．将预收账款计入应收账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示
D．将预付账款计入应付账款核算的，在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预付款项和应付账款分别列示

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：略。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列非货币性资产交换具有商业实质的有（　）。
A．换入资产和换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
B．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C．换入资产和换出资产的现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异
D．换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业发生的非货币性资产交换，符合下列条件之一的，视为具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于无形资产使用寿命的确定，下列说法中正确的有（　　）。
A．来源于合同性权利的无形资产，其使用寿命不应超过法定权利的期限
B．来源于法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同权利的期限
C．合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者
D．合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：根据现行准则的规定，企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年限，来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：因税率变化导致期初递延所得税资产、递延所得税负债变化期初递延所得税资产期末额=10/25%×15%=6期初递延所得税负债期末额=20/25%×15%=12递延所得税资产的期末余额＝1.2＋150＋15＋6＝172.2（万元） 递延所得税负债的期末余额＝12（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为700万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投入300万美元，收到美元存入银行。投资者于7月1日投入400万美元，收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初资产负债表中“实收资本项目余额为0，则该业务相关会计处理表述恰当的有（　）。
A．企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算
B．实收资本项目属于外币非货币性项目
C．实收资本项目年末需要计算汇兑差额
D．年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为4410万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：“实收资本”项目的金额＝300×6.20＋400×6.25＝4360（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于税金会计处理的表述中不正确的有（　）。
A．自产的产品用于不动产，不视同销售不交纳增值税销项税
B．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，计入当期的营业外收入
C．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A，自产产品用于非增值税应税项目视同销售并交纳增值税，选项A错误。分录为：借：在建工程　　贷：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）选项D，消费税是价内税，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款计入委托加工物资的成本。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司主营业务是提供软件技术服务，营业税改征增值税后，其于2014年4月30日购入一个增值税税控专用设备，共计支付价款10 000元，A公司针对该项设备按照按照10年直线法计提折旧，预计净残值为0，则A公司2014年末递延收益金额为（　）。
A．0
B．9 000
C．10 200
D．9 333.33

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：根据税法有关规定，增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关会计处理：按实际支付的金额借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费-应交增值税（减免税款） 10 000　　贷：递延收益 10 000按期计提折旧，借：递延收益 666.67 (10 000/10×8/12)　　贷：管理费用 666.672014年末延收益余额＝10 000－10 000/10×8/12＝9 333.33(元)