(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于政府直接减征的增值税也应作为政府补助处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。 因此，本题表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日合并商誉的金额DUIA公司是一家上市公司，有关资料如下：（1）2015年1月1日，DUIA公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了HAPPY公司80%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，能够对HAPPY公司实施控制。DUIA公司定向增发普通股股票5 000万股，每股面值1元，每股市场价格5元，DUIA公司另行支付发行费用300万元。DUIA公司与HAPPY公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售无形资产适用的增值税税率为6%，适用的所得税税率为25%。（2）HAPPY公司2015年1月1日资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为30 000万元。（其中：股本7 000万元，资本公积18 000万元，盈余公积500万元，未分配利润4 500万元）除一批存货账面价值与公允价值不相等，其他均相等。该存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元。（3）HAPPY公司2015年实现净利润3 000万元，当年提取盈余公积300万元，年末向股东宣告分配现金股利1 000万元，股利尚未支付。2015年10月10日，HAPPY公司取得一项可供出售金融资产，成本为700万元，2015年12月31日其公允价值为1 000万元。除上述事项外，所有者权益均无变动。（4）购买日发生评估增值的存货已对外售出80%。（5）2015年，DUIA公司和HAPPY公司内部交易和往来事项列示如下：①2015年7月1日，HAPPY公司将其原值为500万元，账面价值为360万的某无形资产以424万元（含增值税）出售给DUIA公司作为管理用无形资产。该无形资产摊余年限为10年，无残值，两公司均采用直线法计提摊销。截至2015年12月31日，DUIA公司尚未支付款项，HAPPY公司对其计提坏账准备20万元。②2015年9月1日，HAPPY公司向DUIA公司销售商品一批，价格为2 340万元（含增值税）。商品销售成本1 800万元，HAPPY公司收到款项存入银行。DUIA公司将该商品对外销售40%，2015年末，该批商品未发生减值。假定：不考虑增值税及所得税以外的相关税费，不考虑现金流量表的抵消（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：考虑递延所得税后花花公司可辨认净资产公允价值=30 000+（6 500-6 000）×（1-25%）=30 375（万元）购买日合并商誉=25 000-30 375×80%=700（万元）

【◆答案解析◆】： “存货账面价值为6 000万元，公允价值为6 500万元”表示需要对花花公司（子公司）的财务报表进行调整，同时由于存货账面价值上升从而大于计税基础，形成了应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，分录如下： 借：存货 500 【6 500-6 000】 贷：资本公积 375 递延所得税负债 125 【500×25%】 合并商誉金额=购买子公司成本－子公司净资产的公允价值×母公司股权比率 =25 000-22 725×80%=700（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（　　）。
A．初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产
B．初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产
C．初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资
D．初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类；贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产。所以选项A．选项B和选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的差额，应确认为“公允价值变动损益”。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 自用房地产或存货转变为投资性房地产时，投资性房地产按公允价值计量时，转换日账面价值大于公允价值的借方差额记入“公允价值变动损益”；转换日账面价值小于公允价值的贷方差额记入“其他综合收益”。 存货（房地产开发企业）→投资性房地产借：投资性房地产—成本（转换日公允价值） 存货跌价准备 公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额） 贷：开发产品（账面原价） 其他综合收益（公允价值大于账面价值的差额） 因此，本题表述正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 根据资产减值准则的规定，固定资产等发生并确认减值后，下列情况中该减值可以予以转销的有（　　）。
A．该资产对外投资时
B．以非货币性资产交换方式对外换出时
C．该资产未来可收回金额超过其账面价值时
D．债务重组中抵偿债务时

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：资产减值准则中所规定的资产在计提了减值准备后，在以后会计期间不得转回，只有在发生资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产方式换出、在债务重组中抵偿债务等交易，并符合资产终止确认条件时，予以转销。综上所述，故而选ABD

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：2013年12月31日： 借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　 200 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200 2014年12月31日： 借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　40 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　40

【◆答案解析◆】：在公允价值计量模式下，如果公允价值大于账面价值时差额计入“公允价值变动损益”。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中其他综合收益项目列示。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年8月12日借：银行存款　　 300 000　 贷：捐赠收入——限定性收入　 300 000

【◆答案解析◆】：（略）

(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司为上市公司，其2015年度财务报告于2016年3月12日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2016年4月15日，经董事会批准报表于4月25日对外公布，股东大会召开日为5月8日。按照准则规定，该公司2015年度资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。
A．2015年3月12日至2015年4月25日
B．2015年3月12日至2015年4月15日
C．2015年1月1日至2015年3月12日
D．2015年1月1日至2015年4月25日

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 资产负债表日后事项涵盖的期间：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。因此本题资产负债表日后事项的涵盖期间为2015年1月1日至2015年4月25日。 综上，本题应选D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。
A．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价
C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D．因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项AD表述正确，选项B表述错误，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价； 选项C表述错误，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。 综上，本题应选AD。