(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。
A．企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C．企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项A不相等，交易性金融资产在持有期间公允价值变动，计税基础（取得成本）≠账面价值（公允价值）； 选项B相等，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值； 选项C不相等，账面价值（100万元）≠计税基础（100×150％＝150万元）； 选项D相等，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值＝计税基础。 综上，本题应选BD 【提个醒】本题要求选出“相等”的选项。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项涵盖期间的表述中，正确的有（　　）。
A．资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告实际报出日止的一段时间
B．资产负债表日后事项涵盖的期间是报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
C．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
D．资产负债表日指的是每年12月31日

【◆参考答案◆】： B C

【◆答案解析◆】：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项A不正确；资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度，因此，年度资产负债表日是指每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末，选项D不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 可行权条件分为市场条件和非市场条件。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可行权条件包括服务期限条件和业绩条件；业绩条件包括市场条件和非市场条件。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假定B公司2012年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入 2012年12月31日： 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 借：预计负债 12 　　贷：营业外收入 12 2013年12月31日： 借：应付账款——债务重组　　　　　600 　　财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　624

【◆答案解析◆】：略

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。 因此，本题表述正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2012年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：其他综合收益 160 　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160

【◆答案解析◆】：2012年6月30日，该股票每股市价为12元，2 560－200×12=160（万元）借：其他综合收益160 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（　）。
A．库存商品
B．周转材料
C．在产品
D．材料成本差异

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：本题考查的是存货的概念。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。综上所述 故而选ABCD

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，DUIA公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（　）。
A．9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
B．10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
C．10月18日偿还短期借款的汇兑差额为30万元人民币
D．10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，9月30日短期借款的汇兑差额＝1 000×(0.85－0.9)＝-50（万元人民币）； 选项BC处理正确，选项D处理错误，10月18日短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850-=30（万元人民币），支付利息=1000×5%×3/12×0.88=11（万元人民币）。 综上，本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元） 7月18日获得短期借款 借：银行存款——港币 900 贷：短期借款——港币 900 9月30日（第三季季末）计算汇兑损益 借：短期借款——港币 50【1000×（0.9-0.85）】 贷：财务费用——汇兑损益 50 10月18日偿还短期借款 借：短期借款——港币 850 财务费用——汇兑损益 30 贷：银行存款——港币 880 借：财务费用——应计利息 11【880×5%×3/12】 贷：银行存款——港币 11