(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，同时换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，才可以将该交易认定为具有商业实质。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，就可以将该交易认定为具有商业实质，不需要考虑换入资产与换出资产的公允价值能否可靠计量。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2 400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：材料（1）2012年3月25日借：应收账款 3 510贷：主营业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本 2 400贷：库存商品 2 4002012年4月5日借：主营业务收入 300应交税费——应交增值税（销项税额） 51贷：应收账款 3512012年5月10日借：银行存款 3 159（3 510-351）贷：应收账款 3 159材料（2）借：银行存款 1 053原材料 100应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：主营业务收入 1 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 700贷：库存商品 700材料（3）2012年11月20日借：银行存款 45贷：预收账款 452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本 30贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　　）。
A．境外子公司向母公司提供的财务报告可以自行确定资产负债表日
B．资产负债表日后期间可以是资产负债表日次日起至董事会或类似机构再次批准财务报表报出日之间的期间
C．既不是资产负债表日后期间的有利事项，也不是不利事项，那么该事项就不是资产负债表日后事项
D．资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：如果母公司或者子公司在国外，无论该母公司或子公司如何确定会计年度和会计中期，其向国内提供的财务报告都应根据我国《会计法》和会计准则的要求确定资产负债表日，选项A不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。 因此，本题表述正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（　　）。
A．自达到预定用途的下月起开始摊销
B．至少应于每年年末对使用寿命进行复核
C．有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销
D．无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，应自达到预定用途的当月开始摊销。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年6月2日，甲事业单位出资800 000元投资DUIA公司，占DUIA公司20%的股份。2015年年底，DUIA公司实现利润60 000元。2016年2月13日，DUIA公司宣告分派利润30 000元。甲事业单位于2016年3月13日收到DUIA公司分配的利润，存入银行。则甲事业单位的下列账务处理中，正确的有（）。

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项AB处理正确； 选项C处理正确，选项D处理错误，事业单位收到投资利润时，按实际收到的金额，计入其他收入（投资收益）。 综上，本题应选ABC

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，不属于投资性房地产核算范围的有（　　）。
A．闲置的土地
B．房地产开发企业开发完成的对外销售的商品房
C．已出租的办公楼
D．企业自用的厂房

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项A，按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值的土地使用权，不作为投资性房地产核算； 选项B，房地产开发企业开发完成的对外销售的商品房应作为企业的存货通过“开发产品”科目核算； 选项D，企业自用的厂房通过“固定资产”科目核算，不属于投资性房地产的核算范围。 综上所述，故而选ABD

(10)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年6月3日，向国外某公司出口销售商品50万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.1人民币，货款尚未收到。6月30日，DUIA公司仍未收到这笔货款，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币。7月15日，DUIA公司收到上述货款50万欧元并存入银行，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币。假设不考虑相关税费，则7月15日收回应收账款形成汇兑损益为（ ）万元人民币。
A．20
B．-20
C．30
D．-30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 6月3日出口销售商品应收账款入账价值=50×8.1=405（万元人民币） 6月30日DUIA公司应收账款产生的汇兑差额=50×（7.9-8.1）=-10（万元人民币） 7月15日DUIA公司应收账款产生的汇兑差额=50×（7.5-7.9）=-20（万元人民币） 综上，本题应选B。 【提个醒】本题要求选出“7月15日收回应收账款形成汇兑损益”