(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（　　）。
A．企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益
B．可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计人公允价值变动损益
C．已确认减值损失的可供出售金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
D．处置可供出售金融资产时，应将其他综合收益累计额对应处置部分的金额转出，计人投资收益

【◆参考答案◆】：A,B,C

【◆答案解析◆】：选项A，支付的相关费用计人可供出售金融资产的初始投资成本；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计人其他综合收益；选项C，如果是可供出售权益工具的减值，应通过其他综合收益转回。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月1日库存商品借方余额为1200万元，对应的存货跌价准备贷方余额为30万元，当期销售库存商品结转的成本为400万元，当期完工入库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1290万元，则12月31日需要计提的存货跌价准备为（　）万元。
A．20
B．O
C．-20
D．-10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案】D【解析】库存商品期末余额=1200-400+500=1300(万元)，期末存货的可变现净值为1290万元，需提足的存货跌价准备=1300-1290=10(万元)。存货跌价准备在未计提(转回)时的余额=30-30×400／1200=20(万元)，所以12月31日存货跌价准备需计提的金额=10-20=-10(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额应计入的是（　）。
A．公允价值变动损益(借方)
B．公允价值变动损益(贷方)
C．其他综合收益(借方)
D．其他综合收益(贷方)

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案】D【解析】企业将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日的自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额计入“其他综合收益(贷方)”科目中。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 回答{TSE}题：乙企业2012年度与成本相关资料如下： （1）本年全部产品生产成本表（按成本项目反映）如下： 产品生产成本表 2012年　　　　　　　　　　　　单位：万元项目本年计划数本年实际数生产成本：直接材料直接人工制造费用生产成本合计加：在产品期初余额减：在产品期末余额2 7001 1922 0105 9023002702 6001 2002 0005 800320310产品成本合计59325810（2）乙企业2012年计划销售收入为8 000万元，实际销售收入为8 400万元；计划利润总额为1 160万元，实际利润总额为1 220万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（计算结果保留两位小数） {TS}下列关于计划构成比例计算正确的是（　　）。
A．直接材料成本比例是45.52%
B．直接人工成本比例是20.20%
C．制造费用成本比例是34.39%
D．直接材料成本比例+直接人工成本比例+制造费用成本比例=1

【◆参考答案◆】：B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 BD【答案解析】计划构成比率：直接材料成本比率＝直接材料计划数/计划生产成本合计数＝2 700/5 902×100%≈45.75%；直接人工成本比率＝直接人工计划数/计划生产成本合计数＝1 192/5 902×100%≈20.20%；制造费用比率＝计划生产成本合计数－直接材料成本比率－直接人工成本比率＝1-45.75%-20.20%=34.05%。（因存在小数，所以采用倒挤的方式）

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年8月13日取得7月即征即退的增值税20万元，下列各项中甲公司正确的会计处理为（　　）。
A．借：银行存款20贷：主营业务收入20
B．借：银行存款20贷：营业外收入20
C．借：银行存款20贷：递延收益20
D．借：银行存款20贷：应交税费一应交增值税(已交税金)20

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案】B【解析】企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助，在取得时计入营业外收入。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有（　　）。
A．收入的金额不能可靠计量的，不确认收入
B．发出的商品不符合收入的确认条件，则不会产生销项税额
C．只有在销售商品的货款收回的可能性大于50％的情况下才可能确认收入
D．销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入

【◆参考答案◆】：A,C,D

【◆答案解析◆】：本题考核销售收入的确认。尽管发出的商品不符合收入确认条件，但是如果纳税义务已经发生，则应确认增值税销项税额。

(7)【◆题库问题◆】：[材料题] 甲公司2012年度摊销专利权，下列表述正确的是（　　）。 要求：根据下述资料，回答下列第下面的题目。 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。 甲公司2012年至2014年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下： (1)2012年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2012年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。 (2)2012年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。不考虑其他相关税费。 (3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。 (4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。 (5)2014年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元，应交营业税为50万元。 (6)2014年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行，应交营业税25万元。 (答案中的金额单位用万元表示) 甲公司2012年自行研发的无形资产的入账价值是（　　）万元。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：无形资产当月增加当月开始计提摊销。本专利技术的开发是为了生产产品，所以计提的累计摊销应记人“制造费用”科目。2012年度无形资产计提的摊销额=600／8×6／12=37．5(万元)借：制造费用37.5 贷：累计摊销37.5

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某市区一家内资房地产开发公司在2011年1月一9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月--12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)，则该公司应缴纳的土地增值税为（　）万元(注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％)。
A．927．6
B．796．2
C．729．6
D．792．6

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：①地价款为2400万元，开发成本为2600万元，开发费用=180+(2400+2600)×5％=430(万元)；地价款、开发成本和开发费用=2400+2600+430=5430(万元)；营业税、城建税、教育费附加=9600×5％×(1+7％+3％)=528(万元)；②准予扣除项目=5430+528+(2400+2600)×20％=6958(万元)；增值额=9600-6958=2642(万元)；增值率=2642÷6958≈37．97％；土地增值税=2642×30％=792．6(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：错误

【◆答案解析◆】：本题考核消费税的纳税环节。自产自用用于连续生产应税消费品，不纳税；自产自用用于其他方面，于移送使用时缴纳消费税。

(10)【◆题库问题◆】：[材料题] 关于直接材料和直接人工实际成本与计划成本之间差异的表述中正确的是（　　）。资料三：甲公司采用品种法计算产品成本,对A产品采用约当产量比例法分配完工产品和月末在产品之间的成本,原材料在生产开始时一次性投入,其他加工费用均衡发生。有关A产品2013年3月的成本费用资料如下：本月月末完工产品800件，在产品200件。本年A产品的单位计划成本：直接材料为1.5万元，直接人工为1万元，制造费用为0.85万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答问小题（答案中涉及小数的，保留两位小数）。月末直接材料在完工产品和在产品之间进行分配时的分配率为（　　）。

【◆参考答案◆】：A,D

【◆答案解析◆】：选项B，材料消耗量变动的影响=（实际数量-计划数量）×计划价格，选项C，单位产品所耗工时变动的影响＝（实际工时-计划工时）×计划每小时工资成本。