(1)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业20×1年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×1年末该项预计负债的计税基础为（）万元。
A．600
B．0
C．300
D．无法确定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600（万元）【该题针对"资产、负债的计税基础"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率33%.甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。(1)为执行《企业会计制度》,甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题:①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该"在建工程"科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该"在建工程"科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。②以400万元的价格于2002年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。(3)2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假定:(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述会计差错均具有重要性。要求:

【◆参考答案◆】：(1)①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整 借：固定资产2000 贷：在建工程2000 借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧50 借：以前年度损益调整190 贷：在建工程190 ②无形资产差错的调整 2004年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5×1.5)=280(万元) 借：无形资产280 贷：以前年度损益调整280 ③对营业费用差错的调整 借：以前年度损益调整600 贷：其他应收款600 ④对其他业务核算差错的调整 借：其他业务收入2000 贷：以前年度损益调整500 其他业务支出1500 ⑤对差错导致的利润分配影响的调整 借：利润分配—一未分配利润40.2 应交税金—一应交所得税19.8 贷：以前年度损益调整60 借：盈余公积6.03 贷：利润分配—一未分配利润6.03 (2)①坏账准备计提方法变更 按账龄分析法,2004年1月1日坏账准备余额应为720万元 (3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%) 新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元(720—20) 因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×(l一33%)] 借：利润分配—一未分配利润469 递延税款231 贷：坏账准备700 借：盈余公积70.35 贷：利润分配—一未分配利润70.35 ②折旧方法变更的会计处理 按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[(3300一300)÷5×(1十1/2)] 按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400万元[(3300-300)×(5/15+4/15×l/2)] 借：利润分配—一未分配利润335 递延税款165 贷：累计折旧500 借：盈余公积50.25 贷：利润分配—一未分配利润50.25 (3)会计估计变更的会计处理 2004年应计提的折旧金额=(10500—500)/10/2+(10500—1500)/(6—1.5)/2=1500(万元)

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于股票发行费用，如果存有以前发行溢价形成的资本公积，应作冲减资本公积处理;如果未存有以前发行溢价形成的资本公积，则作递延费用处理。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定固定资产折旧范围时，说法正确的是（）。
A．固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧
B．已提足折旧的固定资产，可以继续使用的，不应当继续使用
C．固定资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，不应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额
D．政府会计主体应当对暂估入账的固定资产计提折旧，实际成本确定后需调整原已计提的折旧额

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有()
A．交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产
B．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资
E．可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债;其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类

(6)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 2007年1月1日，恒通公司以银行存款500万元取得远大公司80%的股份，恒通公司与远大公司在合并前后均不受同一控制。合并当日远大公司所有者权益的账面价值为700万元，可辨认净资产公允价值为800万元。2007年5月2日，远大公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度远大公司实现利润200万元。2008年5月2日，远大公司宣告分配现金股利300万元，2008年度远大公司实现利润300万元。2009年5月2日，远大公司宣告分配现金股利200万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2008年12月6日大运公司处置天马公司股权的会计分录借：银行存款5400贷：长期股权投资3000(9000×1/3)投资收益2400

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业4月1日以103万元的价格购进某公司本年1月1日发行的面值为100万元的债券，另支付手续费、税金等费用0.5万元。该债券期限为三年，票面年利率为12%。在年底一次计提利息的情况下，购买的该债券投资当年年末应计入投资收益的金额为()
A．12万元
B．11.5万元
C．9万元
D．8.5万元

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，影响企业当期损益的有()。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项AB，采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项CD，采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。但计提的准备不允许转回。所以当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲市市政府办公厅下发红头文件，要求本市各级政府机构在公务接待中必须使用本市乙酒厂生产的“醉八仙”系列白酒，并根据有关政府机构的公务接待预算分别下达了一定数量的用酒任务。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的是()
A．甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为
B．甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为
C．甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂不违法
D．甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。
A．或有事项确认负债、资产条件的差异
B．固定资产采用加速折旧法
C．存货期末按成本与可变现净值孰低计量
D．投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
E．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

【◆参考答案◆】：A, B, C, E

【◆答案解析◆】：选项D体现相关性要求。