(1)【◆题库问题◆】：[单选] 关于一般借款资本化金额，下列说法不正确的是（　）。
A．一般借款资本化率可以是年度利率也可以是季度利率
B．一般借款为债券的，其资本化金额应该用实际利率来计算
C．只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率
D．一般借款资本化金额不需要计算闲置资金的短期投资收益的

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，存在两笔或两笔以上一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2015年1月1日采用经营租赁方式从B公司租入机器设备一台，设备价值为300万元，预计使用年限为10年。租赁合同规定：租期为4年；第1年免租金，后3年的租金分别为34万元、44万元、42万元，于当年年初支付。A公司在租赁过程中发生律师费、运输费以及印花税等共计5万元。2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用为（　）。
A．30万元
B．34万元
C．40万元
D．31.25万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：承租人发生的经营租赁租金确认为费用，应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此，2015年A公司应就此项租赁确认的租金费用＝(34＋44＋42)÷4＝30(万元)。初始直接费用应当计入当期损益。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：　　(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1 000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元，除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1 600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。　　A公司20×2年实现净利润2 400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现;20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。　　甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。　　(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元，已累计摊销1 000万元，公允价值合计为12 600万元。　　购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元;A公司所有者权益账面价值为26 000万元，具体构成为：股本6 667万元、资本公积(资本溢价)4 000万元、其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。　　甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12 600万元。　　(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1 200万元(不含增值税市场价格)。　　A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。　　截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。　　甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。　　其他资料：　　本题不考虑所得税等相关税费。　　要求：　　(1)确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。　　(2)计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益，并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。　　(3)确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。　　(4)编制甲公司20×3年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。　　(5)编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　甲公司对A公司初始投资成本为10 000万元，　　该项投资应采用权益法核算，理由是甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 8 000　　借：资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　(2)　　甲公司因持有A公司股权投资应确认的投资收益=[2 400-(2 000÷10-800÷10)]×9÷12×30%=513(万元)。　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　 513　　　　　　　　　　——其他综合收益　　　　　　　　　　 180　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 513　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180　　(3)　　购买日为20×3年1月2日，　　企业合并成本=12 600+12 600=25 200(万元)，　　商誉=25 200-36 000×60%=3 600(万元)，　　个别财务报表应确认的损益为7 600万元。　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　12 600　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 600　　合并财务报表应确认的损益=7 600+[12 600-(10 000+693)]+180=9 687(万元)　　甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=(10 000+693)+12 600=23 293(万元)　　购买日合并抵销分录：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 667　　　　资本公积　　　　　　　　　　　 14 000(4 000+10 000)　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 400　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000　　　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 933　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 600　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　25 200　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　14 400(36 000×40%)　　(4)　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800　　　　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　借：应收账款(坏账准备)　　　　　　　　　　　　　　　24　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24　　(5)　　借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　40　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　或：　　借：固定资产(累计折旧)　　　　　　　　　　　　　　　60　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24　　　　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关业务如下：　　（1）2016年2月25日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为12000万元，办公楼已计提折旧2000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为100万元，装修已计提折旧75万元；　　（2）对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本50万元，原进项税额为8.5万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为100万元，计提工程人员职工薪酬46.5万元；　　（3）2016年9月20日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2019年9月20日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；　　（4）办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年；净残值为500万元，采用直线法计提折旧；　　（5）办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是（　）。
A．重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值25万元转入营业外支出
B．2016年9月20日装修后“固定资产——办公楼”的账面价值为10000万元
C．2016年9月20日装修后“固定资产——固定资产装修”的成本为205万元
D．2016年装修后办公楼计提折旧为125万元；固定资产装修计提折旧为10万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项B，2016年9月20日装修后“固定资产——办公楼”的账面价值＝12000－2000＝10000（万元）；选项C，2016年9月20日装修后“固定资产——固定资产装修”＝100－100＋58.5＋100＋46.5＝205（万元）；选项D，2016年装修后办公楼计提折旧＝（10000－500）/20×3/12＝118.75（万元），2016年装修后固定资产装修计提折旧＝（205－5）/5×3/12＝10（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] G公司2016年度实现净利润为40 00万元，发行在外普通股加权平均数为40 00万股。2016年1月1日，G公司按票面金额发行2 00万股优先股，优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。2016年12月31日，G公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为5%。根据该优先股合同条款规定，G公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。G公司2016年基本每股收益是（　　）元/股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：归属于普通股股东的净利润=40 00-2 00×10×5%=3900（万元），基本每股收益=3900/40 00=0.98（元/股）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 无形资产包括（）
A．合并产生的商誉
B．著作权
C．企业用于建造自用厂房的土地使用权
D．企业内部研究开发项目研究阶段的支出

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：企业合并产生的商誉、企业内部研究开发项目研究阶段的支出不属于无形资产，选项AD错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：（1）A公司换出：库存商品的账面余额为2000万元，税务机构核定销项税额为340万元；（2）B公司换出：固定资产的原值为2700万元，累计折旧为500万元；税务机构核定销项税额为374万元；（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价200万元（增值税不单独收付）。下列关于A公司或B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是（　）。
A．A公司换入固定资产的入账价值为2200万元
B．A公司换出库存商品时应确认收入
C．B公司换入库存商品的入账价值为2000万元
D．B公司换出的固定资产不确认处置损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司固定资产入账价值＝2000＋340－374＋200＝2166（万元）　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　2166　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　374　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　2000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　340　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　B公司库存商品入账价值＝（2700－500）＋374－200－340＝2034（万元），B公司会计分录如下：　　借：固定资产清理　　2200　　　　累计折旧 　　　　500　　　　贷：固定资产　　　　2700　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　　2034　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　340　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　200　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　2200　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　374

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年6月1日，A公司购入的一项专利权，购买成本是30万元，缴纳相关税费2.5万元，为宣传使用该项专利权的新商品产生的广告费10万元，产品上市后产生了相关销售费用5万元，下列表述正确的是（）
A．该项无形资产的成本共计30万元
B．该项无形资产的成本共计32.5万元
C．该项无形资产的成本共计42.5万元
D．该项无形资产的成本共计47.5万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：该项无形资产的成本=30+2.5=32.5万元，外购的无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出，其中下列费用不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用（2）无形资产以及达到预定用途以后发生的费用

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于主要市场的说法正确的是（　）。
A．主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场
B．主要市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场
C．企业应当从市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场
D．企业应当以最有利市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。 选项C,企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场。 选项D企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司应确认的债务重组利得的金额并编制债务重组日甲公司的会计分录。A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组利得＝800－350－3.5×100＝100（万元） 甲公司债务重组日的会计分录为： 借：固定资产清理300 　　累计折旧100 　　贷：固定资产400 借：应付账款800 　　贷：固定资产清理300 　　　　股本100 　　　　资本公积——股本溢价250 　　　　营业外收入——债务重组利得100 　　　　　　　　　——处置非流动资产利得50