(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()
A．甲公司的存货
B．甲公司的应收账款
C．甲公司的所有者权益
D．甲公司管理层和治理层的薪酬

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：(l)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期;(如关联方交易、管理层及治理层的报酬)(2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露;(如制药业的研究与开发成本)(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师从被审计单位的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是为测试存货的（）认定。
A．存在
B．完整性
C．分类与可理解性
D．计价和分摊

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在细节测试时，如果实施"逆査"，则其目的是获取审计证据证实"存在"或"发生"认定是否存在错报。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是()
A．有重大缺陷的内部控制
B．拟信赖的内部控制
C．对会计报表有重大影响的内部控制
D．并未有效运行的内部控制

【◆参考答案◆】：B

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）
A．总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过9.5%的风险为10%
B．总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C．如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D．如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：样本量为56且有两个偏差，风险系数为5.3，则总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，在可容忍偏差率为7%，注册会计师可以作出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体，选项C错误。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：要求：

【◆参考答案◆】：(1)E公司和G公司和H公司应当作为集团审计中重要组成部分。E公司的资产总额、营业收入和利润总额在集团中所占的份额很大，因此作为重要组成部分。G公司虽然资产总额和利润总额比重较低，但营业收入在集团中所占的份额较大，并且向部分主要客户提供特殊退货安排，因此应当作为重要组成部分。E和G属于"单个组成部分对集团具有财务重大性"的情况。 H公司虽然资产、收入和利润的比较较小，但从事了若干远期外汇交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险，属于"由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险"的情况，因此也应当作为重要组成部分。 F公司应当做为非重要组成部分。该公司的资产、收入和利润占集团的份额较小，且规模较小，业务刚刚开始，财务状况较为稳定。 (2)针对对重要组成部分需执行的工作： 对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师，应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。 对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作： ①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计; ②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计; ③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。 (3)对不重要的组成部分所需执行的工作： ①对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 ②选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性。对组成部分的选择通常实行定期轮换。 ③集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅。集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下面有关样本规模提法正确的有()。
A．在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B．相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多
C．注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D．预计总体误差越大，则样本规模越大

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。【该题针对"审计抽样的基本原理"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。要求：

【◆参考答案◆】：(1)均值估计： 平均审定金额=90000/100=900（元） 估计的总体实际金额=900×1000=900000（元） 差额估计： 平均错报=（100000-90000）/100=100（元） 推断的总体错报=100×1000=100000（元） 估计的总体实际金额=1000000-100000=900000（元） 比率估计： 比率=90000/100000=0.9 估计的总体实际金额=1000000×0.9=900000（元） （2）推断存货项目总体错报为：1000000-900000＝100000(元)。 由于存货项目的可容忍错报为20000元，甲注册会计师推断的总体错报为100000元，总体错报上限超过可容忍错报,说明存货项目存在重大错报，总体不能接受。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有()
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：注册会计师对客户的责任包括按照约定的要求按时按质完成委托业务;对知悉的商业秘密保密这是在业务约定书中明确指明的。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在财务报表审计中，注册会计师执行审计工作的基本要求有()
A．相关的职业道德要求
B．质量控制准则
C．会计准则
D．审计准则

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：注册会计师执行审计工作的基本要求包括以下六个方面：1.遵守相关的职业道德要求；2.职业怀疑；3.职业判断；4.审计证据和审计风险；5.审计的固有限制；6.审计准则。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：

【◆参考答案◆】：(1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收入增长率低于5%，而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。 (2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。 (3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外，还可以执行以下审计程序： ①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整; ②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。