(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（　　）万元。
A．4
B．5.8
C．6
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 甲公司应确认债务重组损失为债务豁免10万元，对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：递延所得税资产余额=（15÷15％+200+50+100+80）×25％=132.50（万元） 递延所得税资产发生额＝132.50－15=117.50（万元） 递延所得税负债余额=7.5÷15%×25%=12.50（万元） 递延所得税负债发生额＝12.50-7.5=5（万元） 应确认的递延所得税费用=-（117.50－50×25%）+5=-100.00（万元） 所得税费用＝800.68-100=700.68（万元）

【◆答案解析◆】： 递延所得税资产余额=（15÷15％【根据新税率重新计算上年递延所得税资产】+200+50+100+80）×25％=132.50（万元） 递延所得税资产发生额＝132.50－15=117.50（万元） 递延所得税负债余额=7.5÷15%×25%=12.50（万元）【根据新税率重新计算上年递延所得税负债】 递延所得税负债发生额＝12.50-7.5=5（万元） 应确认的递延所得税费用=-（117.50－50×25%【可供出售金融资产公允价值上升确认的递延所得税资产不计入所得税费用】）+5=-100.00（万元） 所得税费用＝800.68-100=700.68（万元） 【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加 ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为投资收益。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核债务转为资本。将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于市场条件和非市场条件的说法，正确的有（）。
A．市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
B．企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件的影响
C．企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响
D．非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB说法正确，市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，例如最低股价增长率、股东报酬率。因为市场条件在确定授予日公允价值时已考虑，所以市场条件是否得到满足，不影响每期可行权情况的估计。 选项CD说法错误，非市场条件是指除市场条件以外的其他业绩条件。企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和非可行权条件的影响，而不考虑非市场条件的影响，因此，非市场条件是否得到满足，是会影响企业对预计可行权情况的估计。 综上，本题应选AB。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期是（　　）。
A．授予日
B．可行权日
C．行权日
D．出售日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。综上所述，故而选C

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 因此，本题表述正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于会计估计变更的有（　）。
A．因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10％降低至5％
B．因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：选项BC属于会计政策变更。综上所述，故而选AD

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于销售退回的说法中，正确的有（）。
A．销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货
B．已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C．未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目
D．已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项ABCD均表述正确。 综上，本题应选ABCD

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：略