(1)【◆题库问题◆】：[多选] 为避免重复计算或忽略风险因素的影响，折现率与现金流量应当保持一致，下列项目中不正确的有（　　）
A．企业使用合同现金流量的，应当采用无风险利率
B．使用概率加权现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率
C．使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率
D．使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业使用合同现金流量的，应当采用能够反映预期违约风险的折现率；使用概率加权现金流量的，应当采用无风险利率；使用包含通货膨胀影响的现金流量的，应当采用名义折现率；使用排除通货膨胀影响的现金流量的，应当采用实际利率。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] M公司是A公司的母公司的全资子公司，2014年1月1日，A公司以2 000万元购入M公司60％的普通股权，并准备长期持有，A公司同时支付审计费6万元。M公司2014年1月1日的所有者权益账面价值总额为3 000万元，相对于集团最终控制方的账面价值总额为2 800万元，可辨认净资产的公允价值为3 400万元。则A公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（　）。
A．1 500万元
B．1 610万元
C．1 200万元
D．1 680万元

【◆参考答案◆】：D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项有关负债和企业自身权益工具公允价值计量的表述中，正确的有（　　）。
A．企业以公允价值计量负债，应假定在计量日将该负债转移给其他市场参与者且该负债在转移后继续存在，并由作为受让方的市场参与者履行义务
B．若存在相同或类似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，企业应以该报价为基础确定负债或自身权益工具公允价值
C．企业以公允价值计量负债应考虑不履约风险，并假定不履约风险在负债转移前保持不变
D．具有可随时要求偿还特征的金融负债的公允价值不应低于债权人要求偿还时的应付金额

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：企业以公允价值计量负债应考虑不履约风险，并假定不履约风险在负债转移前后保持不变，选项C错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中正确的有（　）。
A．企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
B．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
C．有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号——外币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
D．对于需要计提减值准备的外币应收项目，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：对于需要计提减值准备的外币应收项目，需要计提减值准备的，应当按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下：（1）2016年3月31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为对价支付给乙公司的原股东取得乙公司60%的股权，采用成本法核算。甲公司与乙公司的原股东不存在关联方关系。作为合并对价的投资性房地产公允价值为261万元，生产设备公允价值为234万元（含增值税34万元）。　　（2）2016年3月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为747万元（假定全部为资产，不存在负债），可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同。（3）乙公司2016年4月1日到12月31日期间发生净亏损17万元。除实现的净亏损外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。（4）2016年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为490万元。　　（5）2016年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为738万元。2016年甲公司个别财务报表、合并财务报表会计处理表述正确的是（　）。
A．甲公司年末个别财务报表应对乙公司的长期股权投资计提减值准备5万元
B．甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉为78万元
C．乙公司年末持续计算的可辨认净资产金额为47万元
D．甲公司年末合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备为70万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，2016年3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本＝261＋234＝495（万元），2016年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资计提减值准备＝495－490＝5（万元）。选项B，甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉＝495－747×60%＝46.8（万元）；选项C，乙公司年末持续计算的可辨认净资产金额＝747－净亏损17＝730（万元）；　　选项D，甲公司不包含商誉的资产组不存在减值迹象，减值损失为0，应确认包含商誉的资产组减值损失＝（730＋46.8/60%）－738＝70（万元），甲公司2016年12月31日合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备＝（70－0）×60%＝42（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 要求： 　　(1)分别判断上述业务中，A公司的会计处理是否正确，同时说明判断理由；如果A公司的会计处理不正确，编制正确的会计分录(以“万元”为单位)。 　　(2)假定2015年12月31日租赁协议到期时将该投资性房地产出售，价款为3070万元，编制相关分录。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。A公司2012－2015年涉及投资性房地产的有关资料如下： 　　(1)2012年12月1日，A公司与B公司签订协议，将自用的办公楼出租给B公司，租期为3年，每年租金为100万元，于年初收取(假定租金均按期收到)，2013年1月1日为租赁期开始日，2015年12月31日到期。转换日的公允价值为3000万元，该固定资产账面原值为2 000万元，已计提的累计折旧为1000万元，未计提减值准备。 　　2013年1月1日，A公司按照1000万元确认了投资性房地产，并将收取的100万元租金确认为收入。 　　(2)2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3050万元；2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3080万元。 　　2013年12月31日和2014年12月31日，A公司对当时的公允价值与账面价值之间的差额确认了该投资性房地产的公允价值变动损益2050万元和30万元。 　　(3)2015年12月31日，租赁协议到期，A公司收回办公楼自用，当日该办公楼的公允价值为3070万元。 　　2015年12月31日，A公司终止确认了该投资性房地产，并将其公允价值与账面价值的差额确认为其他综合收益。 　　不考虑其他因素。要求： 　　(1)分别判断上述业务中，A公司的会计处理是否正确，同时说明判断理由；如果A公司的会计处理不正确，编制正确的会计分录(以“万元”为单位)。 　　(2)假定2015年12月31日租赁协议到期时将该投资性房地产出售，价款为3070万元，编制相关分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：(1)①2013年1月1日，A公司的处理不正确。理由：将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项房地产在转换日的公允价值计量，并且，预收的租金应先确认为预收账款，等年底时再确认为收入。正确的分录为： 2013年1月1日，转换时 借：投资性房地产——办公楼(成本)3000 　　累计折旧 1000 　　贷：固定资产 2000 　　　　其他综合收益 2000 收到租金时 借：银行存款100 　　贷：预收账款100 年末确认收入 借：预收账款100 　　贷：其他业务收入100 ②2013年12月31日，A公司的处理不正确；2014年12月31日，A公司的处理正确。 理由：2013年12月31日在确认公允价值变动损益之前A公司账面价值是2013年1月1日A公司确认的1000万元，所以确认的公允价值变动损益金额(3050—1000)不正确。 2013年12月31日正确的分录为： 借：投资性房地产——办公楼(公允价值变动)50 　　贷：公允价值变动损益50 ③2015年12月31日租赁协议到期，A公司的处理不正确。 理由：公允价值模式计量的投资性房地产转为非投资行房地产时，公允价值与账面价值之间的差额应记入“公允价值变动损益”科目。 正确的分录是： 借：固定资产3070 　　公允价值变动损益10 　　贷：投资性房地产——办公楼(成本)3000 　　　　　　　　　　——办公楼(公允价值变动)80 (2)假定2015年12月31日租赁协议到期时，将该投资性房地产出售的会计处理： 借：银行存款3070 　　贷：其他业务收入3070 借：其他业务成本3080 　　贷：投资性房地产——办公楼(成本)3000 　　　　　　　　　　——办公楼(公允价值变动)80 借：公允价值变动损益80 　　贷：其他业务成本 80 借：其他综合收益2000 　　贷：其他业务成本2000

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 关于合营安排，下列说法中错误的是（　　）。
A．如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制
B．共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策
C．如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排
D．仅享有保护性权利的参与方也享有共同控制

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年1月1日递延所得税资产余额为50万元；甲公司预计该暂时性差异将在2015年1月1日以后转回。甲公司2014年适用的所得税税率为25%，自2015年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2014年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日确认的国债应收利息为200万元，采用实际利率法确认的利息收入为240万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为200万元，2014年末公允价值为240万元。（3）该公司2014年度利润总额为2500万元。下列有关甲公司2014年的会计处理表述不正确的是（　）。
A．应交所得税为565万元
B．“递延所得税资产”贷方发生额为20万元
C．利润表确认的所得税费用为585万元
D．资产负债表确认其他综合收益6万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，应交所得税＝（2500－240）×25%＝565（万元）。选项B，递延所得税资产的发生额＝50/25%×15%－50＝－20（万元）（贷方发生额）。　　选项C，利润表确认的所得税费用为585（565＋20）万元。选项D错误，关于可供出售金融资产公允价值上升，确认其他综合收益40（240-200）万元，，递延所得税负债的发生额＝40×15%＝6（万元），计入其他综合收益，因此资产负债表应确认的其他综合收益=40-6=34（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有(　　)。
A．20×3年确认合同毛利-34万元
B．20×3年确认建造合同收入56万元
C．20×2年确认建造合同收入140万元
D．20×3年年末计提存货跌价准备6万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：20×2年完工进度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年确认建造合同收入=280×50%=140(万元)，选项C正确;20×3年完工进度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年确认建造合同收入=280×70%-140=56(万元)，选项B正确;20×3年确认建造合同成本=300×70%-120=90(万元)，20×3年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项A正确;20×3年年末计提存货跌价准备=(300-280)×(1-70%)=6(万元)。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（　）。
A．可供出售金融资产债券投资按照摊余成本法进行后续计量
B．持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量
C．可供出售金融资产股票投资按照公允价值进行后续计量
D．贷款和应收款项按照历史成本进行后续计量

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产，不管是债券还是股票都是按照公允价值进行后续计量，债券投资只是确认实际利息收入时用摊余成本和实际利率确认，选项A错误，选项C正确；贷款和应收款项按照摊余成本进行后续计量，选项D错误。