(1)【◆题库问题◆】：[单选] 风铃、花田公司均为一般纳税企业，增值税税率为17％。风铃公司销售给花田公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时花田公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，风铃公司同意花田公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22.5万元，假设风铃公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。则风铃公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。
A．6.5
B．0
C．460.5
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 冲减资产减值损失=450×(1+17%)-(550-30)=6.5(万元)借：库存商品 450 应交税费——应交增值税（进项税） 76.5 坏账准备 30 贷：应收账款 550 资产减值损失 6.5 综上所述，故而选A

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（　　）。
A．工作量法
B．年限平均法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20%；年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%；双倍余额递减法第一年折旧率为40%，所以选项D正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 美丽公司2011年实现净利润500万元，该公司2011年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。
A．因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％
B．发现2011年少计折旧费用0.10万元
C．为2010年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
D．发现2010年少计财务费用300万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，属于前期重大差错，因此会影响年初未分配利润。综上所述，故而选D

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，应当将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：计提长期股权投资减值准备时：借：资产减值损失　　贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制固定资产转入待处置资产时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 400 000 　　贷：固定资产 400 000

【◆答案解析◆】：无形资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理资产损溢”科目。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于修改其他债务条件的债务重组，存在或有应付事项，且符合预计负债确认条件的，债务人确认的预计负债不会影响债务重组利得。（　 ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于修改其他债务条件的债务重组，预计负债的确认减少了债务人的重组利得。 分录如下： 借：应付账款 贷：应付账款——债务重组 预计负债 营业外收入——债务重组利得 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述正确的有（　）。
A．工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费
B．建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本
C．闲置的固定资产不提折旧
D．固定资产定期大修理期间，照提折旧

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：闲置的固定资产照提折旧。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元） 甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

【◆答案解析◆】： 资料一：无形资产2014年末账面价值=200(万元)，计税基础=200-200/10=180(万元)，产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债5万元。资料二：持有至到期投资2014年末账面价值=计税基础=1000(万元)，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异， 作纳税调减。资料三：应收账款2014年末账面价值=10000-200-100=9700(万元)，计税基础=10000(万元)，产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=300×25%-30=45万元。 甲公司2014年度应纳税所得额=10070-20（税法上无形资产摊销金额）-50（国债免税利息收入）+100（补提的坏账准备）=10100（万元）甲公司2014年度应交所得税=10100×15%=1515（万元）

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时，企业就应将该或有事项确认为资产。(　　)
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。应注意的是，或有事项确认为资产必须同时符合两个条件：一是，相关义务已确认为预计负债；二是，从第三方得到补偿基本确定。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 现金结算的股份支付，在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，应对负债的公允价值重新计量，并将其变动计入当期管理费用。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于现金结算的股份支付可行权日之后在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。