(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月，甲公司进行期末盘点，经盘点，仓库目前有如下物品，为生产A产品而购买的B配件、未完工的C产品、已完工未入库的D产品、已与乙公司签订销售合同尚未发出的E产品，下列物品属于企业存货的有（）
A．B配件
B．C产品
C．D产品
D．E产品

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：企业存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料，B配件属于原材料，未完工的C产品和已完工尚未入库的D产品属于在产品，已销售但尚未提货的E产品因其风险报酬已经转移给购买方，因此应当作为购买方的存货，不应作为销售方的存货，因此选择答案ABC。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司20×2年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：　　(1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。　　(3)20×2年发生广告费2 000万元。甲公司当年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。　　要求：　　(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。　　(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。　　(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)　　①会计分录：　　借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　　　 280　　　　　　　　——资本化支出　　　　　　　　　　　　　 400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 680　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280　　　　贷：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　　　 280　　②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。　　(2)　　①购入及持有乙公司股票会计分录：　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　 110(20×5.5)　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　46(20×7.8-20×5.5)　　　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46　　②该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。　　③确认递延所得税相关的会计分录：　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.5(156-110)×25%　　　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　11.5　　(3)　　①甲公司20×2年应交所得税和所得税费用　　甲公司20×2年应交所得税=[3 640-280×50%+(2 000-9 800×15%)]×25%=1 007.5(万元)。　　甲公司20×2年递延所得税资产=(2 000-9 800×15%)×25%=132.5(万元)。　　甲公司20×2年所得税费用=1 007.5-132.5=875(万元)。　　②确认所得税费用相关的会计分录　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 875　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　 132.5　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 1 007.5

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法正确的有（　）。
A．租赁开始日与租赁期开始日相同
B．一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬，才能认定为融资租赁
C．承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，在“长期应付款”项目中列示
D．出租人与承租人双方判断的租赁类型一般相同

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，租赁开始日需要判断租赁类型等，租赁期开始日才需进行相关的账务处理，两者不是一个概念。选项C，承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债在“长期应付款”项目中列示。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 以公允价值计量的资产应当考虑的因素有（　）。
A．资产状况
B．资产的取得方式
C．资产所在的位置
D．对资产出售或使用的限制

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项ACD，企业以公允价值计量相关资产或负债，应当考虑该资产或负债所具有的特征。例如，资产的状况及所在位置、出售或使用资产的限制等。选项B，对资产以公允价值计量，不需考虑资产的取得方式。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是（　　）。
A．按照名义金额1元计量
B．按照甲公司估计的公允价值计量
C．无偿取得，不需要确认
D．按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：政府向企业无偿划拨长期非货币性资产实现的政府补助，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（　）。
A．交易性金融资产持有期间，被投资单位获利时确认投资收益
B．长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值
C．长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
D．长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益

【◆参考答案◆】：B D

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月31日，甲公司对 一起未决诉讼确认的预计负债为8000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司6000万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A．2000
B．1800
C．1500
D．1350

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（8000-6000）×（1-25%）×（1-10%）=1350（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额，并编制处置债券时的会计分录。甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2011年2月1日甲公司处置该债券投资时影响损益的金额=850-（1 000+21.5-141.5）-20=-50（万元）。借：银行存款　　 850　　可供出售金融资产——公允价值变动141.5　　投资收益　　　　　　　　　　　　30　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 1 000——利息调整 21.5借：投资收益　　　　20　　贷：其他综合收益 20

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于每股收益的表述中，不正确的是（　　）
A．在计算合并财务报表的每股收益时，其分子应包括母公司享有子公司净利润部分，不应包括少数股东损益
B．计算稀释每股收益时，应假设股份期权于发行日（或授予日）转换为普通股
C．新发行的普通股应当自发行合同签订之日起计入发行在外普通股股数
D．计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑稀释性潜在普通股的影响

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：新发行的普通股一般应当自发行日起计入发行在外普通股股数，选项C错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 日后期间发生的下列事项中属于非调整事项的有（　　）。
A．发生水灾导致存货被冲毁
B．分配股票股利
C．汇率发生重大变化
D．处置子公司

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。