(1)【◆题库问题◆】：[多选] 企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有（　　）
A．当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息
B．稀释性潜在普通股转换时产生的股本溢价
C．可转换公司债券转换为股票时可能支付的现金
D．可转换公司债券与利息相关的所得税影响

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：要选企业在计算稀释每股收益时，不需要对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目，即是看各个选项中哪个不影响利润。可以看到B．C不影响利润，所以选B．C。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 以非现金资产清偿债务方式的债务重组，债权人收到的非现金资产入账价值为（　　）。
A．非现金资产的公允价值加上为其支付的相关税费
B．非现金资产的原账面价值加上为其支付的相关税费
C．非现金资产的原账面价值
D．应收债权的账面价值加上为其支付的相关税费

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：以非现金资产清偿债务，债权人取得资产的入账价值为资产的公允价值加上取得资产的相关税费，选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] S股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。S公司2016年度部分业务资料如下：2016年初股东权益金额为2450万元，其中股本1000万元。2月18日，公司董事会制订2015年度的利润分配方案：分别按净利润的10%计提法定盈余公积；分配现金股利50万元，以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。7月1日增发新股450万股。为了奖励职工，11月1日回购本公司150万股。2016年度公司可供股东分配的净利润为895.9万元。则S公司2016年的基本每股收益为（　）

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：S公司2016年发行在外的普通股加权平均数＝1000×1.3×12/12＋450×6/12－150×2/12＝1500（万股）；S公司2016年的基本每股收益＝895.9÷1500＝0.60（元）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日甲公司与乙公司采用共同经营方式，共同出资购买一栋办公楼，用于出租收取租金。合同约定，两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均各为50%。该办公楼购买价款为2 030万元，以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为30万元，采用年限平均法按月计提折旧。办公楼租赁合同约定，租赁期开始日为2015年1月1日，租赁期限为10年，每年租金为200万元，按月交付。该办公楼每月支付维修费1万元，支付物业费1万元。假设不考虑其他因素，则甲公司2015年因此合营安排应确认的损益为（　）。
A．80万元
B．75万元
C．60万元
D．38万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应按照收入、费用的分摊率确认相应的收入、成本，所以甲公司2015年因此合营安排应确认的损益＝[200－（2 030－30）/20－1×12－1×12]×50%＝38（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司同属于甲集团公司下的两家子公司，A公司于2013年12月29日以2000万元取得对B公司30%的股权，能够对B公司施加重大影响，投资当日B公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，与账面价值相等。2014年12月25日A公司又以一项账面价值为2800万元、公允价值为3200万元的固定资产自B公司的其他股东处取得B公司40%的股权，B公司自第一次投资日开始实现净利润3000万元，无其他所有者权益变动。追加投资当日B公司可辨认净资产公允价值为10000万元，相对于最终控制方甲集团可辨认的账面价值为8000万元。假定该交易不属于一揽子交易，则A公司合并日应确认的初始投资成本为（　）。

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：A公司合并B公司属于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，应当按照合并日享有被合并方所有者权益的份额来确认初始投资成本，故初始投资成本＝8000×70%＝5600（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（　　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
C．作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值
D．按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：因解除与职工的劳务关系给予的补偿，不应当根据职工提供服务的收益对象区分，计入管理费用，对应科目为应付职工薪酬；无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧；作为非货币性福利发放给职工的自产产品的含税公允价值均属于非货币性职工薪酬，需要通过“应付职工薪酬”核算；按董事会批准的现金结算方式的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分）X公司2015年实现利润总额500万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）2月30日，X公司以银行存款180万元取得Y公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，Y公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为200万元。税法规定，Y公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。（2）7月1日，X公司以银行存款250万元取得Z公司30%的股权，能够对Z公司实施重大影响，X公司和Z公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，Z公司可辨认净资产公允价值为900万元（等于账面价值）。Z公司2015年下半年实现净利润100万元，其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动事项。X公司不打算长期持有对Z公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。（3）X公司2014年度发生净亏损100万元，以前年度无亏损事项。税法规定，企业发生的亏损，在以后5个纳税年度可以税前扣除。其他有关资料：X公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，X公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定X公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。（1）计算X公司取得Y公司股权应在合并报表中确认的商誉金额及商誉的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由。（2）计算2015年12月31日X公司持有Z公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税，如需确认，计算应确认的递延所得税金额。（3）计算X公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1） 合并报表中确认的商誉＝180－200×80%＝20（万元）商誉的计税基础＝0产生应纳税暂时性差异20万元，不确认递延所得税。理由：非同一控制下企业合并中，商誉的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。Confirm goodwill of consolidate statement＝180－200×80%＝20(ten thousand Yuan)Tax basis of goodwill＝0Taxable temporary differences 20 ten thousand Yuan, do not confirm deferred income tax.Reason: Business combination not under the same control, book value of goodwill and tax basis form the taxable temporary differences, according to the standards, do not confirmed the relevant deferred income tax liability.（2）X公司持有Z公司股权的账面价值＝250＋（900×30%－250）＋（100＋50）×30%＝315（万元）计税基础＝250（万元）应确认递延所得税负债，应确认的递延所得税负债金额＝（315－250）×25%＝16.25（万元）The book value of Company X own share right from Company Z＝250＋(900×30%－250)＋(100＋50)×30%＝315(ten thousand Yuan)Tax basis＝250(ten thousand Yuan)Confirmed the deferred income tax liability, confirmed the amount of deferred income tax liability＝(315－250)×25%＝16.25(ten thousand Yuan)（3）X公司2015年应纳税所得额＝500－100－（900×30%－250）－100×30%＝350（万元）应交所得税＝350×25%＝87.5（万元）递延所得税费用＝[100＋（900×30%－250）＋100×30%]×25%＝37.5（万元）会计分录如下：借：所得税费用（87.5＋37.5）125　　其他综合收益（50×30%×25%）3.75　　贷：应交税费——应交所得税87.5　　　　递延所得税负债16.25　　　　递延所得税资产（100×25%）25Taxable income of Company X in 2015＝500－100－(900×30%－250)－100×30%＝350(ten thousand Yuan)Income tax payable＝350×25%＝87.5(ten thousand Yuan)Deferred income tax charge＝[100＋(900×30%－250)＋100×30%]×25%＝37.5(ten thousand Yuan)Accounting double entry as follows:Dr: Income tax charge (87.5＋37.5) 125　　Other comprehensive income (50×30%×25%) 3.75Cr: Tax payable—Income tax payable 87.5　　Deferred income tax liability 16.25　　Deferred income tax assets (100×25%) 25

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；A公司为增值税一般纳税人同时是一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2014年度的财务报告于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于4月10日完成，按净利润的10%提取盈余公积。2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项： （1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2015年1月2日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。A公司因于2014年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。 （2）经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2015年4月到期的借款展期3年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。 （3）2015年3月10日确定分配500万元的现金股利。 （4）2014年10月6日，M公司向法院提起诉讼，要求A公司赔偿专利侵权损失500万元。至2014年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债400万元。2015年2月5日，法院判决A公司应赔偿M公司专利侵权损失450万元，同时支付诉讼费10万元。M公司与A公司均表示服从判决并不再上诉，赔偿金额已经支付。税法规定，上述赔偿损失在实际支出时可予以税前扣除。 假定不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项一、四属于调整事项；事项二、三属于非调整事项。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有(　　)。
A．开发支出
B．持有至到期投资
C．可供出售债务工具投资
D．可供出售权益工具投资

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：开发支出减值损失一经确认不得转回，选项A错误;可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，应确认为无形资产的是（　　）。
A．企业合并中产生的巨额商誉
B．企业内部产生的品牌
C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D．企业为建造厂房以支付土地出让金方式获得的土地使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业合并中产生的商誉应在报表中单独列示；企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，成本不能可靠计量，而且企业自有品牌等无法与企业自身分离，不具有辨认性，不应确认为无形资产；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入发生当期的损益。选项A．B和C不应确认为无形资产。