(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2016年1月1日追加投资后，甲公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值，并编制甲公司追加投资在个别财务报表中的会计处理。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：追加投资后，长期股权投资的账面价值=（4 008+300）+4 000=8 308（万元）。会计分录：借：长期股权投资　　4 000　 贷：银行存款　　　　4 000借：长期股权投资　　4 308　 贷：长期股权投资——投资成本　　　4 008　　　　　　　　　 ——损益调整　　　 300

【◆答案解析◆】： 该项企业合并为多次交易达到非同一控制下的企业合并，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本，因此追加投资后，长期股权投资的账面价值=（4 008+300）+4 000=8 308（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 期末存货采用成本与（　　）孰低计量。
A．重置成本
B．历史成本
C．可变现净值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：重置成本，又称现行成本。一般是盘盈的固定资产时这些情况用的；历史成本，又称实际成本。一般是购买原材料时用到的；公允价值，一般是金融资产中经常用到的；企业的期末存货应当采用成本与可变现净值孰低计量原则。综上所述 故而选C.

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
A．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换涉及多项资产，非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 综上，本题应选D。 【提个醒】非货币性资产交换涉及多项资产，不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产被处置，或永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应终止确认此项投资性房地产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果投资性房地产被处置，或者是预计不能为企业带来经济利益，则不再符合投资性房地产的定义和确认条件，所以应终止确认。 因此，本题表述正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。 因此，本题表述错误

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 五环公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，五环公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，五环公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D．由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，由于上述销售退回，五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=（250-200）×25%=12.5（万元）； 选项B处理正确，调减递延所得税资产=（250+42.5）×5%×25%=3.66（万元）； 选项C处理正确，调减报告年度未分配利润=（250-200-292.5×5%-12.5+3.66）×（1-10%）=23.88（万元）； 选项D处理不正确，调减报告年度资产负债表中资产总额=（292.5-292.5×5%）-200-3.66=74.21（万元）。 综上，本题应选ABC

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 秋菊公司于2015年12月31日取得春花公司70%有表决权股份，能够对春花公司实施控制，形成合并商誉150万元，秋菊公司和春花公司属于非同一控制下企业合并。则下列各项中不会引起合并财务报表商誉金额发生变化的有（）。
A．2015年12月31日购买春花公司10%有表决权股份
B．2015年12月31日购买春花公司30%有表决权股份，使其成为秋菊公司全资子公司
C．2015年12月31日处置春花公司10%有表决权股份，不丧失控制权
D．2015年12月31日处置春花公司40%有表决权股份，丧失控制权

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项AB不会引起，秋菊公司对春花公司一直拥有控制权，追加投资不会改变商誉的原值； 选项C不会引起，在不丧失控制权处置子公司部分股权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化。 选项D会引起，处置子公司股权导致丧失控制权的，春花公司不再纳入秋菊公司合并范围，合并财务报表中不再单独列示对春花公司的商誉金额。 综上，本题应选ABC。 【提个醒】如果秋菊公司刚开始对春花公司不具有控制权，在追加投资后具有控制权了，需要在获得控制权的购买日确认商誉，此时商誉的金额会产生变化。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2013年9月30日支付；同时约定，截至2013年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。2013年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（　　）万元。
A．4
B．5.8
C．6
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 甲公司应确认债务重组损失为债务豁免10万元，对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对外担保涉及诉讼，人民法院当期尚未判决的，如果相关律师或法律顾问估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期管理费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 应当在资产负债表日将预计担保损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外支出而非管理费用。 因此，本题表述错误。