(1)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%.要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：实际退货发生在20×7年度财务报表批准报出后，销售退回不属于日后调整事项。故实际退回时应冲减当期的销售收入。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] H公司20×6年度财务报告批准报出日为20×7年4月30日，该公司在20×7年4月30日之前发生的下列事项，不需要对20×6年度会计报表进行调整的有（）
A．20×7年4月29日,法院判决保险公司对20×6年12月3日发生的火灾赔偿150000元
B．20×6年11月份销售给某单位的100000元商品,在20×7年1月25日被退货
C．20×7年2月20日，公司董事会制订并批准了20×6年度现金股利分配方案
D．20×7年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元，20×6年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
E．20×7年2月25日H公司从银行借款100万元

【◆参考答案◆】：C, E

【◆答案解析◆】：日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。【该题针对"日后事项的分类与判断"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有()
A．中期会计计量应以年初至本中期未为基础
B．中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
C．中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表
D．对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
E．中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致

【◆参考答案◆】：A, B, E

【◆答案解析◆】：“中期报表是完整的报表”,选项C不正确;对中期报表项目进行重要性判断应以本中期数据为基础，而不是预计的年度数据为基础，选项D也不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置损益为()万元。
A．54
B．30
C．-24
D．-30

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：出售该交易性金融资产的处置收益=60×(5.5-5)=30(万元)本题参考会计分录：借：交易性金融资产354[60×(6-0.1)]应收股利6(60×0.1)投资收益0.4贷：银行存款360.4借：银行存款6贷：应收股利6借：公允价值变动损益54(354-60×5)贷：交易性金融资产54借：银行存款330(60×5.5)贷：交易性金融资产300投资收益30借：投资收益54贷：公允价值变动损益54

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2012年以来，由于市场及技术进步等因素的影响，丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2013年上半年的半年度财务报告前，对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A．B和辅助设备C组成。生产出丁产品后，经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。①减值测试当日，设备A和B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外，设备A和B无其他用途，其公允价值减去处置费用后的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日，设备c的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售，预计售价为340万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万、元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外，还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定，包装车间在提供包装服务时，按市场价格收取包装费用。减值测试当日，设备D的账面价值为l200万元。如以现行状态对外出售，预计售价为1160万元(即公允价值)，另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计，其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年，无法可靠取得其整体公允价值减去处置费用后的净额。根据甲公司管理层制定的相关预算，丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末)：①2013年7月至2014年6月有关现金流入和流出情况：项目金额(万元)产品销售取得现金1500采购原材料支付现金500支付职工薪酬400以现金支付其他制造费用80以现金支付包装车间包装费20②2014年7月至2015年6月，现金流量将在①的基础上增长5%。③2015年7月至2016年6月，现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外，不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%，故以5%作为预计未来现金流量的折现率。其中5%的部分复利现值系数如下：f期数123系数0.9524090700.8638(4)根据上述资料(1)至(3)的情况，甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试，计提了固定资产减值准备。相关处理如下：①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象，因此对设备A．B．c和D均进行减值测试。②将设备A．B和c作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.9070+(1500-500-400-80-20)x103%×0.8638=476.2+476.175+444.857=1397.23(万元)：该资产组应计提的减值准备=(900+600+500)-1397.23=602.77(万元);其中：设备c应计提的减值准备=500-(340-40)=200(万元);设备A应计提的减值准备=(602.77-200)×900÷1500=241.66(万元);设备B应计提的减值准备=402.77-241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1200-(1160-60)=100(万元)。要求：

【◆参考答案◆】：(1)将设备A．B．C认定为一个资产组正确。理由：该三项资产组合在一起产生的现金流入独立于其他资产或资产组产生的现金流入。(2)①甲公司计算确定的设备A．B和c的减值准备金额不正确。理由：该生产线应计提的减值准备金额应当在设备A．B和C之间进行分配。正确的金额：设备A应计提的减值准备金额=602.77×900÷(900+600+500)=271.25(万元);设备8应计提的减值准备金额=602.77×600÷(900+600+500)=180.83(万元);设备C应计提的减值准备金额=602.77×500÷(900+600+500)=150.69(万元)。设备C计提l50.69万元减值准备后的账面价值为349.31万元(500-150.69)，高于300万元(340-40)，所以应全部确认减值l50.69万元。②甲公司计算确定的设备D的减值准备金额不正确。理由：设备D的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额1100万元与未来现金流量现值1180万元两者中的较高者1180万元。应计提的正确的减值准备金额：对设备D应计提的减值准备金额=1200-1180=20(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项土地使用权，该项土地使用权的使用年限为50年。甲公司购入的该项土地用于建造办公楼。2013年6月30日，该项构建工程已经完工，办公楼已经到达预定可使用状态，总成本为4200万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值及其他相关因素的影响，甲公司的下列会计处理中正确的有（）
A．土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算
B．开工建造办公楼时，应将无形资产的账面价值转入在建工程
C．2012年1月1日至2013年6月30日，土地使用权不需要进行摊销
D．2013年6月30日固定资产的入账价值为9200万元
E．2013年6月30日固定资产的入账价值为4200万元

【◆参考答案◆】：A, E

【◆答案解析◆】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本，应分别作为无形资产和固定资产核算。所以选项B．C和D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别指明外，销售价格均不含增值税。2014年发生的有关业务如下。(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售-套大型设备，合同约定的销售价格为90万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为75.8178万元。假定甲公司收取最后-笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额15.3万元。假定符合税法要求，不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。(2)2014年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购人甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票，设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，该项售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债.所以这里确认其他应付款的金额=30×100=3000(万元);选项D，该项售后回购业务不符合收入确认条件，不需结转成本。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为82万元;直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：40万元、30万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元;在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。则2010年12月31日设备的可收回金额为()。[(P/F,3%,1)=0.97087;(P/F,3%,2)=0.94260;(P/F,3%,3)=0.91514]
A．82万元
B．20万元
C．80万元
D．85.42万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：(1)预计未来现金流量的现值=40×0.97087+30×0.94260+20×0.91514=85.42(万元)(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额=82-2=80(万元)(3)可收回金额为85.42万元[该题针对"可收回金额的计量"知识点进行考核]

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于无形资产相关核算的表述中，不正确的是()
A．无形资产的租金收入应确认为其他业务收入
B．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试
C．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试
D．如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：对于使用寿命不确定的无形资产，会计期末应进行减值测试，不需要摊销。【该题针对"无形资产的后续计量"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在企业筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入()。
A．在建工程的成本
B．管理费用
C．长期待摊费用
D．营业外支出

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本;已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。