(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A．被审计单位控制环境薄弱
B．被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C．被审计单位的现金管理混乱
D．被审计单位存在关联方交易

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原因最可能是()
A．内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则
B．内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经过适当的授权
C．注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试
D．内部控制贯穿于企业活动的各个方面

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：逻辑上讲，控制风险始终大于零的原因是，内部控制具有固有限制，崐在四个选项中，只有A是固有限制的表现之一。B是错的;C不是“原因”，而是“结果”，D虽正确，但并不是控制风险大于零的原因。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()
A．征求律师意见
B．取消业务约定
C．发表保留意见
D．拒绝表示意见

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关说法不正确的有()。
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
B．在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
C．如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
D．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。【该题针对"分析程序"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 有关法规、合同遵循情况审计的下列表述中，不正确的是()
A．只有当注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B．只要有法、合同所涉及的财务会计规定的个别事项超越注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
C．应在审计报告的范围段中指明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计
D．应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况

【◆参考答案◆】：B

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
A．应对舞弊风险的总体应对措施
B．针对常规交易实施的审计程序
C．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
D．针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:要求:

【◆参考答案◆】：(1)注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该账款收妥入账的日期，最终确定资产负债表应收账款是否存在。 (2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。 (4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定受到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在;最后，提请本审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。 (5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收账款是否存在。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了()
A．合理制定具体审计计划
B．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程
C．评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
D．评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效

【◆参考答案◆】：A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()
A．抽样分布应当近似于正态分布
B．与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C．每个账户被选中的机会相同
D．余额为零的账户没有被选中的机会

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()
A．高度依赖的判断的会计估计
B．采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C，