(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列审计证据中，最可靠的是（）
A．银行询证函回函
B．董事会会议记录
C．被审计单位开出的销售发票
D．管理层声明书

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠，选项BCD都是内部审计证据，选项A是外部独立来源获取的审计证据，证明力最强。教材172页的2．审计证据的可靠性。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2014年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2013年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2008年至2012年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2013年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2013年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项咨询。（2）审计项目组成员B注册会计师曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC会计师事务所。（3）审计项目合伙人C注册会计师自2011年开始担任甲公司首席法律顾问。（4）ABC会计师事务所委派F注册会计师临时为甲公司董事长秘书汇集甲公司公开对外征集的某一新产品广告创意的信件。（5）ABC会计师事务所于2013年5月1日开始与甲公司的全资子公司签订为期三年的合作协议，协助乙公司推广软件，按照乙公司营业收入的1%获取推广费。（6）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ事务所为丙公司设计了2013年度的内部控制实施细则。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）违反。甲公司为公众利益实体的审计客户，执行甲公司业务的A注册会计师是甲公司的关键审计合伙人。关键审计合伙人A注册会计师对于甲公司签署审计报告不能超过五年，在任期结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为该公司提供诸如咨询等业务，否则存在密切关系导致对独立性的不利影响。（2）不违反。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户"人力资源总监"职务不属于能够对所审计的甲公司2013年度财务报表构成直接重大影响的"董事、高级管理人员或特定岗位的员工"，不存在因自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。（3）违反。审计项目合伙人C注册会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户甲公司管理层职责，存在过度推介和自我评价对独立性的重大不利影响。（4）不违反。F注册会计师临时为审计客户甲公司秘书汇集广告创意的信件属于为公司秘书提供了日常行政性工作，其工作性质没有代行甲公司管理层职责，不存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。（5）违反。乙公司与甲公司是关联实体，ABC事务所与审计客户的关联公司（乙公司）存在密切的商业关系，存在自身利益和外在压力对独立性的严重不利影响。（6）违反。ABC事务所与XYZ事务所构成网络，丙公司与甲公司属于关联公司，ABC事务所的网络所为审计客户甲公司的关联实体（丙公司）提供企业内部控制设计业务，相当于ABC事务所在审计业务期间提供了禁止性的非鉴证业务，存在因自我评价对独立性产生的重大不利影响。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：

【◆参考答案◆】：(1)第(1)项直接相关。 第(2)项与应收账款账面余额的"计价和分摊"认定有关，与销售收入的发生认定不直接相关。 第(3)项直接相关。 第(4)项与销售收入的准确性认定有关，与发生认定不直接相关。 第(5)项直接相关。 第(6)项与销售收入的准确性认定有关，与发生认定不直接相关。 (2)选择第(5)项。注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。 对特定的相关认定而言，可能有多项控制应对评估的错报风险;反之，一项控制可能应对评估的多个相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。 只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。因此应当选择第(5)项控制进行测试。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 国内市场的提琴生产企业主要有哪几家？

【◆参考答案◆】：泰兴4家；广州说出3家；北京3家。泰兴：凤灵、斯坦特、泰乐、琴艺、博音、琴海、东方等等；广州：红棉、克雷蒙娜、揭阳长城、吉声；北京：华东乐器、艺苑、天力、森林、凯明、圣杰红艺等；上海超拨、上海音学院工厂（金钟）；香港俊文；河北金音。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括()
A．注册会计师愿意接受的审计风险水平
B．评估的重大错报风险水平
C．针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D．可接受的误拒风险水平

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()
A．向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B．查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C．检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况
D．向被投资单位寄发询证函

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：证实长期投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资计价的审计程序，所以C不正确。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] （）环节的错弊集中体现在不按规定分配利润，漏缴所得税。
A．利润核算
B．利润分配
C．利润形成
D．税后净利润

【◆参考答案◆】：B

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）
A．财务报表批准报出日
B．注册会计师的责任段
C．注册会计师的签名和盖章
D．强调事项段

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的审计报告。【该题针对“审计报告”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（）
A．注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目，直接对应收账款账面余额进行抽样
B．在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当
C．在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元
D．分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定应收账款的总体时，如果应收账款中没有单个重大项目，可以直接对应收账款账面余额进行抽样；如果应收账款中有单个重大项目，要将其挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样选项A错误。