(1)【◆题库问题◆】：[多选] ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。
A．ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B．只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C．ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D．如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致，需要修改财务报表的情况，则下列采取的措施中不正确的是（）。
A．如果管理层拒绝修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告
B．如果管理层拒绝修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
C．如果管理层同意修改，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D．如果管理层拒绝，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是不出具审计意见。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。
A．营业外支出
B．固定资产累计折旧
C．借款利息支出
D．房屋租金收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A的营业外支出具有"偶发"的特性，与其他数据之间不存在预期关系，不适合运用分析程序。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 当标准或鉴证对象不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有()。
A．考虑解除业务约定
B．出具否定结论的报告
C．出具无法提出结论的报告
D．出具保留结论的报告

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告;如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。【该题针对"鉴证报告"知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列属于误拒风险的是()。
A．根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B．根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C．根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D．根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。【该题针对"审计抽样的基本概念"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是()
A．仅实施细节测试
B．仅实施实质性程序
C．仅实施实质性分析程序
D．实施控制测试和实质性程序

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项C错误。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质性测试的证据多少成同向变动关系。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：评估的控制风险越低，需要用以支持的证据越多，即需要更多的符合崐性测试来证明控制风险水平的低，而控制风险水平的低可以被用来减少实质性测试崐的工作量。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：

【◆参考答案◆】：（1）ABC会计师事务所在业务承接方面存在的问题： ABC会计师事务所未遵守职业道德规范，未保持独立性。 理由：A注册会计师已经连续5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，不能继续担任项目负责人和签字注册会计师。 （2）ABC会计师事务所在业务执行方面存在的问题： ABC会计师事务所在业务执行时未遵守审计准则。 理由：审计准则要求审计项目组在计划审计工作时必须了解被审计单位及其环境，不能直接实施进一步审计程序。 （3）ABC会计师事务所在业务质量控制方面存在的问题： ①审计项目组必须开展内部复核，并且由审计项目负责人负责。且复核的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 ②甲公司是上市公司，ABC会计师事务所必须开展项目质量控制复核。由会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。A注册会计师既不能作为项目负责人也不能作为该项目的项目质量控制复核人

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。
A．向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B．向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C．要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D．要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。【该题针对"针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有()
A．控制环境
B．测试所针对控制适用的时间或期间
C．错报风险的性质
D．控制是否在本期发生变动

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：控制环境越薄弱需要测试剩余期间的补充证据越多，选项A正确。不同的控制，适用的测试时点和测试时间是不同的，选项B正确。串通舞弊的错报风险或者管理层凌驾于内部控制之上都会导致注册会计师测试的控制期间不仅需要延长甚至控制测试失去意义，注册会计师必须依赖细节测试，选项C正确。如果控制发生变动，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关，选项D正确。