(1)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()
A．聘请相关专家
B．改派其他注册会计师
C．终止该项审计业务约定
D．出具拒绝表示意见的审计报告

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：注册会计师个人不胜任不表示整个会计师事务所都不胜任。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。
A．修改或增加审计工作底稿的具体理由
B．修改或增加往来信件
C．复核的时间和人员
D．修改或增加审计工作底稿的时间和人员

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即具体理由（选项A），增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间（选项C．D）。选项B的往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有()。
A．由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B．内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C．注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D．并不改变审计线索

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变;选项D，在信息技术环境下，对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。【该题针对"信息技术对审计过程的影响"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例东德电梯股份有限公司财务报表层次、认定层次重大错报风险的识别、应对及审计沟通【案例背景】东德电梯股份有限公司（以下简称东德公司）是一家集电梯研发、制造、安装、改造及维修保养于一体的AAAA级专业化企业。东德公司与东泰公司合作，引进一流的电梯生产技术，主要生产乘客电梯、病床电梯、观光电梯、液压电梯、汽车电梯、载货电梯、杂物电梯、自动扶梯，共八大类别十五个系列，产品应用领域广泛。东德公司产品不仅服务于中国市场，还大量出口到20多个国家和地区。东德公司拥有专业的安装调试技术团队，能够为客户提供全方位、高品质的专业技术支持。随着2009年全球大规模爆发经济危机，各国基础建设萎缩，对电梯的需要量锐减。并且随着全球环境的严重恶化，各国的环境保护意识逐步提升，东德公司为适应环境变化，不断开发节能高效和高端精品电梯。2013年3月东德公司投入巨额资金，研发更安全高效节能型电梯以及高档住宅、别墅用电梯，东德公司一贯重视并不断完善研发人员的激励约束机制，2013年实施针对部分研发人员的股权激励计划。对乘客电梯产品，从2013年起东德公司负责设备的运送和安装调试，待客户验收合格后签署电梯签收单，东德公司根据验收单确认销售收入。为扩大销售，从2013年起向客户提供3个月免费试用期，客户在试用期结束后签署设备验收单。因提供免费试用期，东德公司2013年年末发出商品科目余额比上年同期增长40万元。由于受2012年扶梯事故的影响，部分市民对自动扶梯安全隐患存在担忧，东德公司随即发表声明，本公司生产的扶梯符合安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但通过调查显示，仍有大部分市民对自动扶梯的安全性表示忧虑。对此，国家监管部门对自动扶梯的安全性出台了更为严格的监管标准，对扶梯技术的要求更为严格。2013年6月，东德公司解聘为其提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所，并通过招标方式确定B会计师事务所为其提供2013年度财务报表审计服务。B会计师事务所委派注册会计师石磊担任东德公司2013年度财务报表审计的项目合伙人。【案例要求】1.根据上述资料，识别东德公司2013年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。2.简述在首次接受委托条件下，与前任注册会计师在接受委托前沟通的主要内容有哪些。3.请简述注册会计师应当与东德公司治理层沟通审计中发现的重大问题有哪些。

【◆参考答案◆】：（1）东德公司一贯重视并不断完善研发人员的激励约束机制，2013年实施针对部分研发人员的股权激励计划。因股份支付会计处理复杂，这会导致管理费用的"发生"、"完整性"、"准确性"（或开发支出的"存在"、"完整性"、"计价和分摊"）存在重大错报风险；相应的实质性程序有：①取得并审阅股权激励计划的协议条款，了解可行权条件，并判断股份支付是属于权益结算还是现金结算。②对于会计处理所采用的相关所授予权益工具的公允价值，检查其基准日和金额是否合理，必要时，利用评估专家的工作。③了解管理层对于资产负债表日可行权员工人数估计的基本假设和判断依据，评估其合理性。后续信息表明企业当期承担债务的公允价值（行权人数）与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日调整到实际可行权水平。④根据股份支付的不同类型，检查会计处理是否符合企业会计准则的规定。（2）东德公司自2013年起向客户提供3个月的免费试用期，客户在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长3个月的收入确认时间。而被审计单位在2013年年末发出商品科目余额仅比上年同期增长40万元，可能存在提前确认收入的风险。该风险导致营业收入"发生"认定、应收账款"存在"认定、营业成本"发生"认定、存货"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①以营业收入明细账为起点，追查到相应的原始凭证，同时结合应收账款函证，存货监盘，以证实营业收入真实发生。②通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入明细账中选取在资产负债表日前若干天入账的相关凭证，与客户确认收货单据核对，以确定销售是否存在提前确认收入。③通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与成本明细账进行核对；同时，从成本明细账中选取在资产负债表日前若干天入账的相关凭证，与客户确认收货单据核对，以确定是否存在提前结转成本。（3）由于受前期扶梯事故的影响，市民对自动扶梯安全隐患存在担忧，虽然东德公司产品符合国家安全标准，但仍有大部分市民对自动扶梯的安全性表示忧虑。相关产品销售会因此受到影响，自动扶梯产品可能存在减值风险。该风险导致存货"计价和分摊"认定存在重大错报风险。实施的审计程序包括：计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。2.接受委托前的沟通内容：（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（3）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。3.注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法；（2）审计工作中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 对于审计证据可靠性，下列说法正确的有()。
A．领料单比材料成本计算表可靠
B．工资发放单比工资计算单可靠
C．存货监盘记录比存货盘点表可靠
D．银行询证函回函比银行对账单可靠

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录方式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。【该题针对"审计证据的性质"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括()。
A．检查
B．授权和业绩评价
C．实物控制和职责分离
D．信息处理

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()
A．高度依赖的判断的会计估计
B．采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
C．存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D．上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项;(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计;(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C，

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计，在对存货实施抽查程序时，甲注册会计师的下列做法正确的是（）。
A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性
B．难以盘点的存货可以不纳入抽查范围
C．事先就拟抽取测试的存货项目与A公司沟通，以提高存货监盘的效率
D．如果盘点记录与存货实物存在差异，要求A公司更正盘点记录

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，即使是难以盘点的存货或隐蔽性较强的存货，也应纳入抽查范围；选项C，注册会计师不能将抽查范围预先告知被审计单位；选项D，两者之间存在差异时，首先应当查明原因，然后再对有错误的记录进行更正。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()
A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件
B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项
C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由
D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件

【◆参考答案◆】：C

(10)【◆题库问题◆】：[单选] ()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
A．控制活动
B．控制监督
C．控制环境
D．控制检查

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。【该题针对“控制环境”知识点进行考核】