(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于英国式注册会计师的的说法中，错误的是（）
A．注册会计师审计的法律地位得到法律确认
B．审计的目的是查错防弊，保护资产的安全和完整
C．审计的重点是检查企业的资产负债表和利润表
D．审计报告的使用人主要是企业股东

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C英国式注册会计师审计对企业的会计账目进行逐笔检查，重点是在查错防弊，保护企业资产的安全和完整。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。
A．从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样
B．从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会
C．对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试
D．审计抽样更适用于控制测试

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：虽然从某类交易或账户余额中选取特定项目进行检查通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样，选项A不正确；从总体中选取特定项目进行测试时，与抽样审计不同，并非所有抽样单元都有被选取的机会，选项B错误；此时审计抽样更适用于细节测试，选项D不正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表()
A．带说明段的无保留意见
B．保留意见
C．拒绝表示意见
D．否定意见

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，虽然存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，只要被审计单位在会计报表中进行了适当的披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2008～2012年度财务报表均由甲注册会计师担任关键审计合伙人进行审计的，并于2010年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键审计合伙人审计A公司2013年度财务报表。由于2013年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2013年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。【Answer】（1）ThecodeofethicsisviolatedbecauseCPAcontinuestoactaskeyauditpartnerforAcompany.Beforetheauditclientbecomingpublicinterestentity，thedurationthatthepartnerallowedtocontinueperformserviceforclientis5yearsdeductedbythedurationofservicealreadybeingprovidedwhichshouldbenolongerthan3years.（2）AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofAcompanyinlitigation，IfaCPAfirmactsasanadvocateonbehalfofitsclientsinlitigation，ofwhichamountexertssignificantinfluenceontheauditoffinancialstatements，theadvocacyandself-reviewcreatedwouldbesosignificantthatnosafeguardscouldreducethethreattoanacceptablelevel.CPAfirmsarenotallowedtoprovidethiskindofservicetoclients.（3）AviolationofcodeofethicsexistsbecauseXYZCPAfirmprovidefinancialsystemrelatedinternalauditserviceforAcompany.Underthecircumstancethattheclientisapublicinterestentity，CPAfirmshouldnotprovideinternalauditservicerelatedtothefollowing：financialreportingrelatedinternalcontrol，financialaccountingsystem，amountordisclosurehavingsignificantinfluenceonauditedfinancialstatements.（4）ThefeeschargedbytheCPAforthreeconsecutiveyearsexceed15%oftheentireexpense，whilenomeasurehasbeentakentosolvethisproblemwhichviolatestheethicalstandards.IfaCPAfirmchargefeestoclientswhobelongtopublicentityoritsrelatepartiesfor2consecutiveyears，theCPAfirmshoulddisclosethisfacttotheclient’smanagement，anddiscussmeasuresofprevention，inordertoreducetheadverseimpacttoanacceptablelevel.（5）MostofthestaffattheCPAfirmarefinancialpersonnelemployedbyauditclients.Thepreparation，orthechangeofaccountingentries，orthedeterminationtheclassificationoftransactionaccountsareinviolationofcodeofethics.Thisconductactuallyundertakesmanagement’sresponsibility.

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是()
A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B．评价甲公司会计估计的合理性
C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

【◆参考答案◆】：C

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 财务报表审计中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，注册会计师的做法正确的有()
A．注册会计师发现舞弊，认为不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
B．注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，决定信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据
C．注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，决定信赖其他审计证据
D．注册会计师在审计过程中识别出异常情况，决定作出进一步调查

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，应当追加必要的审计程序，不能直接决定信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据，选项B错误。注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，应当调查这种情况，不能直接决定信赖其他审计证据，选项C错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是（）。
A．营业外支出
B．固定资产累计折旧
C．借款利息支出
D．房屋租金收入

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A的营业外支出具有"偶发"的特性，与其他数据之间不存在预期关系，不适合运用分析程序。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）
A．控制本身的设计是否有效
B．控制是否得到执行
C．是否信赖控制并实施控制测试
D．是否实施实质性程序

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是()。
A．总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作
B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C．具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D．进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。【该题针对"总体审计策略和具体审计计划"知识点进行考核】