(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）
A．在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响
B．对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告
C．对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告
D．对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）
A．甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B．甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C．注册会计师发现管理层的舞弊行为
D．注册会计师实施的具体审计程序的性质

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在监盘过程中，注册会计师应当执行抽盘程序，将抽盘结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，下列做法错误的是（）。
A．与管理层讨论其存货盘点计划，监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备
B．在抽盘时，应选择每个盘点工作小组的盘点内容以及金额较大或有疑问的存货
C．在抽盘时，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性
D．在抽盘时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：不应提前将检查范围告知被审计单位，故选项A不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）
A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D．可容忍错报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。也称"可能误差"，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。
A．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
B．同时考虑信息技术一般控制运行有效性
C．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据
D．如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的现金折扣也计入了销售收入），那么违反了应收账款的相关认定是()
A．发生
B．完整性
C．计价与分摊
D．不影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：现金折扣发生时，计入财务费用，不影响营业收入和应收账款的金额，所以D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A．引言段
B．管理层对财务报表的责任段
C．注册会计师的责任段
D．审计意见段

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。
A．在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B．给委托人、其他利害关系人造成损失的
C．因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D．在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 使用随机数表选取样本时，需要确定选号的()。
A．范围，即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
B．路线，即按照何种方向作为选取样本的顺序
C．位数，即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
D．起点，即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这实际上是对随机抽样方法的一种总结和概括。【该题针对"审计抽样的基本原理"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()
A．要求其停止这种行为
B．不用采取任何措施
C．将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者
D．征询法律意见

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】