(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()
A．计算机操作控制
B．程序数据访问控制
C．程序变更控制
D．录入数据控制

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：录入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事务所侵权赔偿责任范围的说法中，不正确的有（）
A．会计师事务所在其审计收费金额范围内承担相应的赔偿责任
B．在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
C．在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
D．在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在了解戊公司控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()
A．戊公司治理层相对于管理层的独立性
B．戊公司管理层的理念和经营风格
C．戊公司员工整体的道德价值观
D．戊公司对控制的监督

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。【该题针对"控制环境"知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。(2)对于需要系统化抽样的审计程序，A注册会计师通过记录样本的来源来识别已选取的样本。(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。(4)2013年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿规整为最终审计档案。(5)2013年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿，并没有做任何记录。(6)2013年7月1日，甲公司财务舞弊案件曝光，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。1)针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【◆参考答案◆】：(1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性的修改痕迹。(2)不恰当。对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。仅仅通过样本的来源，不足以识别已选取的样本。(3)恰当。(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档。(5)不恰当。在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;记录修改或增加底稿的理由。(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有()
A．财务报表审阅业务
B．验资业务
C．内部控制审核业务(无责任方认定)
D．财务报表审计业务

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务(无责任方认定)和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是否属于基于责任方认定业务时，关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责任方认定，如果存在责任方认定并能被预期使用者获取，则是基于责任方认定业务，如果不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：

【◆参考答案◆】：（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。参考教材P70。 （2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。参考教材P80。 （3）不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。参考教材P75。 （4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。参考教材P78 （5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 （6）不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是()。
A．了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险
B．用作实质性程序，识别重大错报
C．执行控制测试，测试内部控制的运行有效性
D．对舞弊等特别风险实施的程序

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。【该题针对"分析程序"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不应被视为对独立性产生不利影响的有（）
A．设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统
B．设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
C．操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
D．对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：上述四个选项均属于提供信息系统服务时，不会对独立性产生不利影响的情形。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A．在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B．在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C．在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D．当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。【该题针对"鉴证报告"知识点进行考核】