(1)【◆题库问题◆】：[多选] 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。
A．在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B．给委托人、其他利害关系人造成损失的
C．因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D．在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）
A．审阅业务的目标
B．预期提交的报告样本
C．预期发表的审阅意见类型
D．有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7）说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。
A．利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序
B．信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无关
C．信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响
D．使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在信息系统环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标，但程序会发生变化，并不一定会减少程序，选项A不正确；信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，选项B不正确；信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，选项C不正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()
A．扩大实质性测试范围
B．扩大符合性测试范围
C．提请被审计单位调整会计报表
D．发表保留意见或否定意见

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：注册会计师如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。同时，注册会计师发表保留意见或否定意见的前提为被审计单位拒绝调整或扩大实质性测试范围后尚未调整的错误或漏报的汇总数仍超过重要性水平。而题干中不具备这两个条件。所以，不选D。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 大华会计师事务所的注册会计师王华于2010年年底对昌盛公司进行预审，包括对部分业务的内部控制测试和对部分交易、活动进行实质性程序。在预审中，王华发现以下情况，请代为逐一判断被审计单位的相关内部控制是否存在缺陷，相关的经营活动及其会计处理是否符合企业会计准则的规定，并简要说明原因。(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，规定采购人员不得参与验收。收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门方能开具付款凭单。(2)采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。(3)按照被审计单位与W公司签署的购货合同，自被审计单位收到材料起10日内付款者，昌盛公司可获得10%的现金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所购材料后，于18日按照购货发票所列金额30万元的90%向W公司支付了材料款。为保证会计信息的真实性和可靠性，昌盛公司对此笔付款作了借记应付账款27万元、贷记银行存款27万元的会计处理。(4)7月1日购入并安装价值50万元的生产用电子设备一台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，需要3个月的试运行。在此期间内，随时可能需要进行调试，根据这一情况，昌盛公司从2010年10月1日起对该设备开始计提折旧。(5)昌盛公司于2010年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，昌盛公司对此车间仍在在建工程中反映。(6)昌盛公司于2003年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2005年完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，昌盛公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。(7)昌盛公司于2010年初以经营租赁方式租入丙公司的尚可使用年限为20年的成品仓库一座，租赁期限到2017年为止，昌盛公司在租入该仓库后，立即按照8年使用年限的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元，对此项固定资产装修，昌盛公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。(8)昌盛公司2010年因为一项债务重组事项，导致了20万元固定资产清理净收益，计入资本公积科目。

【◆参考答案◆】：(1)按照内部会计控制规范的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。昌盛公司将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。 (2)按照内部会计控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，昌盛公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险;另外付款业务应该是由财会部门办理的，不是采购部门。 (3)按照企业会计准则的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用，据此，昌盛公司应做的会计分录是借记应付账款30万元，贷记银行存款27万元，贷记财务费用3万元。 (4)按照会计制度的规定，昌盛公司对此电子设备应从增加当月的下月起计提折旧。 (5)按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。 (6)融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间(10年)、剩余租赁期(4年)和固定资产的尚可使用年限(65年)三者较短的期限计提折旧。 (7)按照新企业会计准则的规定，经营租赁的固定资产装修费用计入长期待摊费用，并在两次装修期间、剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是计提折旧。 (8)按照企业会计准则的规定，在债务重组中，固定资产清理发生的净收益计入到营业外收入，发生的净损失计入到营业外支出，而不是计入到资本公积。

【◆答案解析◆】：【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目
B．交易频繁但期末余额为零的项目
C．关联方项目
D．主要客户项目及非正常项目

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是崐为了证实被审计单位有无漏计其应付账款。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不恰当的是（）。
A．如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果，则应当扩大实质性程序范围
B．在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序
C．如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广
D．如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。控制环境薄弱说明控制风险高，财务报表存在重大错报的可能性大，错报的影响程度可能很大，注册会计师应当做更多的有针对性的细节测试，而不是依赖实质性分析程序。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
A．征得客户同意与前任注册会计师沟通
B．在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D．在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于审计风险模型下列说法中正确的有（）
A．控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B．审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
C．固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
D．检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是（）。
A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》
B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
C．1912年颁布了《审计法》
D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》

【◆参考答案◆】：A