(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 综合题：从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司），日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和人工控制相结合的方式进行。自动化系统自2011年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表，于2012年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）2010年5月向境外A国家投资2000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2010年5月份借入的3年期贷款，工程预计在2013年2月竣工并投入使用。2012年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。（2）XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。（3）XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2012年4月将主要产品（C产品）的销售价格下调了8%至10%。另外，XYZ公司在2012年资料二：8月推出了C1产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2013年全面扩大产量，并在2013年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2013年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30%。（4）XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）XYZ公司2012年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式（电汇、银行汇票、银行本票等）结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。（2）每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账入手，选取收款记录实施测试，未发现异常。（2）B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2012年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2011年度核对信息中没有发现错误，所以在2012年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2012年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。要求：（1）针对资料一结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一（1）～（5）所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种主要认定相关，将答案直接填入下表。（2）针对资料三，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关，并将答案直接填入下表。（3）针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并将答案直接填入下表。（4）针对资料四，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并将答案直接填入下表。

【◆参考答案◆】：

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是()
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：存在性是从账到证。试题点评：本题考核的是审计思路和方向的题目，这个考点不难，但是需要掌握的是审计的思路，属于是日常学习中对审计的原理掌握。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于采购与付款交易控制测试的说法中，不正确的是（）。
A．注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据
B．注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了"相符"印戳
C．每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告
D．检查验收单是否经事先编号并已登记入账主要实现计价和分摊认定

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。
A．虚增
B．虚减
C．虚记
D．都不是

【◆参考答案◆】：C

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认定该项审计证据不可靠，选项A错误。在获取保证充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的，选项C错误。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有()
A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续
B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本
D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的。被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。例如，遇有下列情形之一时，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：(1)出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定。(2)被审验单位及其出资者不按国家有关规定对出资的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产进行资产评估或价值鉴定、办理有关财产权转移手续。(3)被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保。(4)外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况。(5)出资者以法律法规禁止的劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。(6)首次出资额和出资比例不符合国家有关规定。(7)全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师E在审计过程中发现被审计单位F公司的会计报表中有10万元的差错，虽然F公司管理当局获悉后，并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。你认为其原因是()。
A．这些差错是合法的
B．虽有差错，但并不影响会计报表的公允性
C．这些差错是难免的
D．虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性

【◆参考答案◆】：B

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在投资审计中，审计人员首先要关注的是投资成本的（）。
A．合法、合规
B．真实、合法
C．合理、合法
D．正确、合法

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C