(1)【◆题库问题◆】：[单选] 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

【◆参考答案◆】：D

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。要求：

【◆参考答案◆】：

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于要调整应税利润的是（）。
A．超过同期同种银行借款利息部分
B．超过计税工资的工资费
C．利息收入
D．超过业务招待费限额部分

【◆参考答案◆】：A, B, D

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）
A．依据的审阅准则
B．确定的重要性水平
C．实施的主要程序
D．提供的保证程度

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据的准则。（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。（3）没有实施审计，因而不发表审计意见。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（）
A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B．甲公司存在的舞弊风险因素
C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：项目组讨论的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10）如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。
A．二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B．二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C．二者的审计依据基本相同
D．注册会计师必须接受国家审计机关的领导

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A，注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项C，国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。选项D，国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法不正确的有()
A．如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任
B．证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任
C．只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任
D．注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露财务报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项中，不属于对财务报表内容书面声明的是（）。
A．在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B．未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
C．已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露
D．所有交易均已记录并反映在财务报表中

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D属于提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。
A．会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B．会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
C．会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力
D．注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A是因自身利益产生的对独立性的不利影响；选项B是因自我评价产生的对独立性的不利影响；选项C是因外在压力产生的对独立性的不利影响。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）
A．上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正
B．上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正
C．上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报
D．上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】： 【该题针对“比较数据 ”知识点进行考核】