(1)【◆题库问题◆】：[单选] 最早建立内部审计师协会的国家是（）。
A．英国
B．美国
C．德国
D．日本

【◆参考答案◆】：B

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是（）
A．林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报
B．林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报
C．林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报
D．林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（）
A．审计客户威胁将起诉会计师事务所
B．注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
C．会计师事务所与审计客户存在长期业务关系
D．审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。
A．沟通可以采用口头和书面等方式进行
B．前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
C．在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务
D．无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果前任注册会计师与被审计单位解除了业务约定，就不再对之后的财务报表审计承担任何责任和风险，通常也不会关注后任注册会计师的审计计划和审计程序。只有后任注册会计师主动与前任注册会计师进行沟通，才有可能在更大程度上发现财务报表中潜在的重大错报，以降低审计风险。所以，在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票(2)销货发票副本与产品出库单(3)领料单与材料成本计算表(4)工资计算单与工资发放单(5)存货盘点表与存货监盘记录(6)银行询证函回函与银行对账单要求：

【◆参考答案◆】：(1)收料单与购货发票 购货发票的证明力更强。 理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。 (2)销货发票副本与产品出库单 销售发票副本的证明力强。 理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。 (3)领料单与材料成本计算表 领料单的证明力强。 理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。 (4)工资计算单与工资发放单 工资发放单的证明力强。 理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。 (5)存货盘点表与存货监盘记录 存货监盘记录的证明力强。 理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。 (6)银行询证函回函与银行对账单 银行询证函的回函的证明力强。 理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A．审计所依据的准则
B．审计要实现的目标
C．对内部审计的利用
D．审计中取证的权限

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)鉴证业务目标证据收集程序所需证据数量鉴证业务风险鉴证对象信息的可信性提出结论的方式鉴证业务收费

【◆参考答案◆】：区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅) 鉴证业务目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平 证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据 所需证据数量；较多；较少，不能提供审计中要求的所有证据 鉴证业务风险；较低；较高 鉴证对象信息的可信性；较高；较低 提出结论的方式以积极方式提出结论。如："我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。"以消极方式提出结论。如："根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。" 鉴证业务收费；较高；较低 

【◆答案解析◆】：【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。
A．商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B．与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C．已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D．办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：房屋所有权证书及土地使用权证书的办理有一定的滞后性，在审计实践中，确认房屋转让收入时，不要求必须办理完毕以上证书。【该题针对"营业收入的实质性程序"知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。
A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新
B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理
C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：本题考核的是销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。【该题针对"销售与收款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 乙注册会计师（项目合伙人）在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。
A．对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B．对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签
C．对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可
D．补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。