(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的现金折扣也计入了销售收入），那么违反了应收账款的相关认定是()
A．发生
B．完整性
C．计价与分摊
D．不影响

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：现金折扣发生时，计入财务费用，不影响营业收入和应收账款的金额，所以D正确。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列事项中，可能会对E会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有（）。
A．E会计师事务所只接受委托为甲公司设计物流系统，提供的报酬按前2年节约的物流成本的30%支付
B．E会计师事务所在承接乙公司的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作
C．E会计师事务所在承接丙公司的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务
D．丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

【◆参考答案◆】：B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 完成审计档案的归整工作后，注册会计师需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形不包括（）。
A．已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分
B．审计报告日后，注册会计师发现例外情况需要实施追加审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论
C．审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的审计程序，很可能导致注册会计师得出新的结论
D．审计报告日前，注册会计师发现需要追加审计程序，出具新的结论的审计报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：完成审计档案的归整工作后，注册会计师发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()
A．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B．财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
C．为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D．按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是()
A．错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
B．错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异
C．错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%
D．错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

【◆参考答案◆】：A

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 在审计过程中，使用分析程序是强制要求的有（）
A．风险评估程序
B．实质性程序
C．控制测试
D．总体复核

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：分析程序用于风险评估程序和总体复核，是强制要求。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A．财务报表审计是一个系统化的过程
B．财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C．财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D．财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D不恰当。财务报表审计的主要目的不是专门查找财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规，而是对管理层认定与适用的财务报告编制基础的符合程度进行评价，获取充分、适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客B．所有销售交易均已登记入账C．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账D．销售交易的分类恰当（2）实质性程序F．检查证明销售交易划分类别的原始凭证G．以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录H．追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票I．以主营业务收入明细账为起点，追查至销售单中的赊销审批和发运审批单据要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择）。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。

【◆参考答案◆】：

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在()方面是不同的。
A．对发现问题的处理方式
B．对内部审计进行了解
C．审计中取证的权限
D．审计要实现的目标

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同、审计标准的不同、经费和收入来源的不同、取证权限的不同、发现问题处理方式的不同。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何检查？注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件是什么？

【◆参考答案◆】：（1）在比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师检查的内容通常包括：①出现不一致是否因会计准则和会计制度变化引起，或是否符合法律法规的规定；②金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，附注中前期对应数的调整等；③是否已在附注中充分披露对比较数据作出调整的原因和性质，以及比较数据中受影响的项目名称和更正金额；④如果发现对比较数据的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较数据作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告。（2）注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件：①导致上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要；②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。【该题针对"比较数据"知识点进行考核】