(1)【◆题库问题◆】：[多选] 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()
A．资本性支出和收益性支出区分的错误
B．闲置的固定资产
C．增加的固定资产尚未做出会计处理
D．减少的固定资产尚未做出会计处理

【◆参考答案◆】：B, C, D

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。
A．选择综合性方案实施进一步审计程序
B．提供更多的督导
C．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员
D．对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调保持职业怀疑的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。这是考生应记住的内容。选项A是针对认定层次重大错报风险采取的措施。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。

【◆参考答案◆】：制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此，注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出是否利用信息技术专家工作的决定。 因此，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增强其效果。

【◆答案解析◆】：【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有（）
A．该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接
B．该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平
C．该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响
D．该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()
A．主任会计师、所长或指定代理人
B．业务助理人员
C．部门经理或签字注册会计师
D．项目经理或项目负责人

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?

【◆参考答案◆】：(1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。 (2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 (3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项： ①风险是否属于舞弊风险; ②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关; ③交易的复杂程度; ④风险是否涉及重大的关联方交易; ⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间; ⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

【◆答案解析◆】：【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（）
A．会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
B．会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计
C．某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事
D．客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）
A．立即将相关信息向项目组其他成员通报
B．如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响
C．对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D．在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 注册会计师王豪、李民对ABC股份有限公司1997年度会计报表出具了审计报告，同时又对其1998年度的盈利预测出具了审核报告。简要回答这两份报告存在哪些主要区别?

【◆参考答案◆】：这两份报告存在以下主要区别: (1)标题不同。审计报告的标题为"审计报告",盈利预测审核报告的标题为"盈利预测审核报告"。 (2)目的不同。审计报告是对ABC股份公司1997年度会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见;盈利预测审核报告是对ABC股份公司1998年盈利预测的基本假设、选用的会计政策及编制基础发表意见。 (3)意见类型不同。审计报告反映对ABC股份公司1997年度会计报表的审计意见，可以根据实际审计结果，选用无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见;盈利预测审核报告反映对ABC股份公司1998年度盈利预测的审核意见，包括预测所依据的基本假设是否充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的，预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致，预测是否按确定的编制基础编制，实质上是一种消极保证意见。 (4)结构不同。审计报告通常包括范围段和意见段，在出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见时，应在范围段与意见段之间增列说明段，明确说明所持不同意见的原因和理由，如注册会计师认为必要，还可在意见段之后增加重要事项说明;盈利预测审核报告通常也包括范围段和意见段，但注册会计师所持不同意见及理由则应在意见段之后增加的说明段中予以反映。