(1)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()
A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．出资人之间存在意见分歧
C．家庭成员共同出资
D．验资资料相互矛盾

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：下列事项通常导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险，需要注册会计师高度关注：(1)验资业务委托渠道复杂或不正常。(2)验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾。(3)被审验单位随意更换或不及时提供验资资料，或只提供复印件不提供原件。(4)自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资。(5)出资人之间存在意见分歧。(6)被审验单位拒绝或阻挠注册会计师实施重要审验程序。(7)被审验单位处在高风险行业。(8)非货币财产计价的主观程度高或其计价需要大量的主观判断。(9)验资付费远远超出规定标准或明显不合理。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()
A．检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B．检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C．如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D．取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D属于控制测试。【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 为政府审计的振兴发展奠定了良好的基础的是（）。
A．1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》
B．1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
C．1912年颁布了《审计法》
D．1985年8月颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》

【◆参考答案◆】：A

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质性测试的证据多少成同向变动关系。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：评估的控制风险越低，需要用以支持的证据越多，即需要更多的符合崐性测试来证明控制风险水平的低，而控制风险水平的低可以被用来减少实质性测试崐的工作量。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。
A．存在
B．完整性
C．准确性
D．计价和分摊

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B恰当。从细节测试的方向看，注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账均属于"顺查"，获取的审计证据能够证实采购交易的完整性认定。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 被审计单位E公司将其X子公司委托给其关联企业F公司经营，E．F公司在双方签订的经营协议中确定的收益为1200万元，X公司实现的收益为1500万元，实现的净利润为600万元，而X公司的净资产为7000万元，则E公司因此应将()确认为其他业务收入。
A．经营协议确定的1200万元
B．实现的收益1000万元
C．全部净利润600万元
D．净资产的10%，即700万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：按协议确定的收益、实现的净利润、以及净资产的10%(净资产收益率超过10%时)三者孰低的原则来确认其他业务收入。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中属于减责事由的是（）
A．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C．明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内，而不予指明

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和D，属于会计师事务所与被审计单位承担连带责任的事项；选项B，属于会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，存在过失责任的情形，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。
A．函证银行存款账户
B．检查该银行账户的银行存款余额调节表
C．对银行存款进行截止测试
D．检查银行存款账户是否属于被审计单位

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在错报的重要的实质性程序。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于风险评估的作用的说法，错误的是()
A．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B．考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C．识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D．设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，审计风险只能降低，而不能完全消除。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表，在评价ABC有限责任公司内部控制时，认为其中适合采用信息技术的包括()
A．每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管，会计部门付款的程序运行
B．每天对销售业务进行分析，获得不同销售方式下销售比例的数据
C．要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D．偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项A是企业经常存在的大量交易，对于这类经济事项我们采用事先确定的业务规则进行处理，用信息化技术可以提高内部控制的效率和效果;选项B是企业经常发生，需要深入分析的财务数据，采用信息化技术有助于对信息的深入分析，且提供的信息及时、准确，所以适合采用信息技术;选项C不同的员工接触到的公司系统资料不同，这点如果我们通过信息化技术管理，给予每个人不同的授权，则可以实现对公司操作系统、应用程序系统和数据系统实施安全控制，与人工控制比较起来，更加容易实现。选项D属于是偶发的经济业务，并不存在固定的业务规则，需要专业的财务人员进行判断，所以采用人工控制会更为适当。【该题针对"内部控制的含义和要素"知识点进行考核】