(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列说法中不正确的是（）。
A．内含报酬率是能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率
B．内含报酬率是方案本身的投资报酬率
C．内含报酬率是使方案净现值等于零的折现率
D．内含报酬率是使方案现值指数等于零的折现率

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：内含报酬率是使方案现值指数等于1的折现率。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 选取样本阶段，先要确定样本规模。确定样本规模，要考虑的因素有（）
A．可接受的抽样风险
B．可容忍误差
C．预计总体误差
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：四个选项都是确定样本规模要考虑的因素，此外还要考虑总体规模。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。

【◆参考答案◆】：(1)检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。(3)解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有()。
A．在审计的基础上对财务报表发表审计意见
B．按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责
C．注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度
D．查错防弊，保护资产的安全、完整

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：为避免对审计责任中"真实性"的错误理解，教材将审计责任表述为"注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责"，所以选项B错误;选项D属于管理层的责任。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 信息技术的一般控制通常包括()
A．输入控制
B．处理控制
C．程序开发
D．程序和数据访问

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：应用控制包括输入、处理和输出控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例州建股份有限公司存在的特别风险【案例背景】州建股份有限公司（以下简称州建）是一家主要从事房地产开发业务的上市公司。自2005年上市以来，州建一直聘请哲诚会计师事务所执行其年度财务报表审计业务。哲诚会计师事务所委托张明担任州建2013年度财务报表审计项目合伙人。房地产开发企业在近几年政策调控的影响下，成交量呈下降趋势。在目前调控持续深化的背景下，以住宅开发为主的房企盈利水平整体出现下降，部分企业一改之前的泡沫化膨胀趋势，逐渐收缩开发实力。在审计过程中，项目组获取的财务数据及相关信息如下：（1）州建在政策调控的影响下，销售形势不太乐观，负债压力较大。为了刺激销售，提升融资能力，州建在2013年放宽授信额度以增加销售收入，同时相应延长了收款的时间。2013年州建的销售收入较2012年增长了15%（董事会制定的当年预算目标是增长12%），应收账款账面余额为2.5亿元（2012年为1.8亿元）；州建采用账龄分析法计提坏账准备，坏账准备的账面余额为750万元（2012年为790万元）。（2）在2013年12月31日应收账款账面余额中，应收天锦代理有限公司的款项为8450万元。经了解，天锦代理有限公司系州建控股股东晨建集团投资的子公司，州建与天锦代理有限公司的交易均未支付相关款项。审计项目组成员向天锦代理有限公司发出积极式询证函，回函结果表示无差异。州建2013年未经审计的税后利润为4550万元（董事会制定的当年税后利润为4500万元），2013年度未经审计的总收入为25000万元。【案例要求】1.根据上述事项（1），请代张明分析营业收入和应收账款项目的哪些认定会存在着重大错报风险。2.根据上述事项（1），请简要说明州建认定层次存在哪些特别风险，并说明理由。3.根据上述事项（2），针对应收天锦代理有限公司款项的函证，判断回函无差异是否能够证明该笔关联交易已经发生，如果不能证实，还应实施哪些实质性程序。4.说明特别风险通常与哪些因素相关。作为注册会计师，从风险性质确定特别风险时应注意哪些事项。

【◆参考答案◆】：1.根据上述资料，可以判断，营业收入的"发生"认定、"准确性"认定以及应收账款的"存在"认定、"计价和分摊"认定存在重大错报风险。2.州建的营业收入的发生认定以及应收账款的计价和分摊认定可能存在着特别风险。理由：2013年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，可能虚增销售收入，由于提高了授信额度，应当认为坏账准备可能存在着被人为低估的可能性，从而导致州建的应收账款的计价和分摊方面可能存在着特别风险。3.州建对天锦代理有限公司的销售收入为8450万元，占2013年度州建总收入的33.8%，且该销售不同于一般业务，均是采用赊销形式。该业务构成超出正常经营过程的重大关联方交易，仅获得回函不能证实交易真实发生。还应执行以下程序：（1）如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。（2）获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。①如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。②如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。4.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。在确定特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）翔发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为()
A．计算
B．检查
C．分析性复核
D．比较

【◆参考答案◆】：C

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：这两种技术只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列事项中，可能会对E会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有（）。
A．E会计师事务所只接受委托为甲公司设计物流系统，提供的报酬按前2年节约的物流成本的30%支付
B．E会计师事务所在承接乙公司的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作
C．E会计师事务所在承接丙公司的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务
D．丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

【◆参考答案◆】：B, C, D