(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）
A．对审计工作进行适当的指导、监督和复核
B．没有方法消除非抽样风险
C．采取适当的质量控制政策和程序
D．仔细设计审计抽样的审计程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：非抽样风险是认为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，选项B错误。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有()
A．"存在或发生"认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B．"完整性"认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C．"权利和义务"认定只与资产负债表组成要素有关
D．"估价或分摊"认定只与损益表组成要素有关

【◆参考答案◆】：A, B, D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。
A．财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B．被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C．被审计单位是否具有持续经营的能力
D．财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项AD是审计准则关于审计目标的表述。选项B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报.选项C，除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）
A．考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务
B．由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核
C．考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果
D．考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 为了使账簿记录清晰有效，除更正错账外，一律不得使用红色墨水记账。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：下列情况，可以使用红色墨水：(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的"余额栏"前，如未印明余额方向的，在"余额栏"内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为7.5万元。A注册会计师针对银行账户、应收账款、第三方保管存货、诉讼和索赔等事项实施了函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对上述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如果不正确，请指出不正确所在，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不正确。不正确所在：对于注册会计师以电子形式收到的回函结果，需要进一步测试回函的可靠性。理由：对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。（2）不正确。不正确所在：关联方交易形成的应收账款未作为函证对象。理由：一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。（3）不正确。不正确所在：电话的口头询问不能作为直接证明应收账款账面记录真实性的审计证据。理由：①对于未收到回函的积极式询证函，注册会计师应当继续寄发询证函，如果再次发函未收到对方书面回函，而是收到对询证函的口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。②如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。比如，检查与销售业务发生有关的原始凭证（包括检查销售合同或销售订单、出库单、装运凭证、销售发票以及客户签收单）。（4）不正确。不正确所在：通过被审计单位本身的邮寄设施寄发询证函。理由：为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递）。（5）不正确。不正确所在：对第三方保管的存货的数量和状况通过检查合同无法获取充分、适当的审计证据。理由：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。（6）不正确。不正确所在：对于识别出的诉讼或索赔（500万元）事项，注册会计师亲自寄发由管理层编制的积极式询证函的审计程序不充分，在没有收到回函又未实施必要审计程序的情况下，出具保留意见不恰当。理由：如果针对重大诉讼没有收到回函，注册会计师应要求外部法律顾问直接与注册会计师进行沟通或再次发函，如果仍未收到回函，要实施替代审计程序。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对于被审计单位存货的披露，应提请其做到()
A．全部存货及销售成本合理
B．存货主要种类和估价基础已揭示
C．存货项目的账存数与实存数一致
D．存货的抵押已作揭示

【◆参考答案◆】：B, D

(8)【◆题库问题◆】：[多选] A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()
A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C．年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D．因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以，备选答案D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 利润分配是企业在（）的基础上按一定的先后顺序进行分配。
A．利润总额
B．净利润
C．主营业务利润
D．营业利润

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()
A．向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础
B．预先就收费的基础与客户达成书面协议
C．实施质量控制政策和程序
D．由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

【◆参考答案◆】：A, B, C, D