(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在执业过程中，出现下列()情形，可以作为减责事由。
A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C．验资报告中注明"本报告仅供工商登记使用"
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项B是减责事由;A选项是免责事由;C选项是无效免责事由;D选项是免责事由。【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[多选] ABC会计师事务所承接了丁公司2009年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则()。
A．ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B．只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C．ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D．如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对"经济利益对独立性影响"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有()
A．考虑是否存在舞弊风险因素
B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制;在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素;在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系;注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）
A．抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B．无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C．注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险
D．只要合理控制，抽样风险可以避免

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，选项B错误；注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。
A．估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B．样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C．计算的总体错报上限低于可容忍错报
D．调整后的总体错报远远小于可容忍错报

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。【该题针对"审计抽样在控制测试中的应用"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列能作为会计师事务所免责的事由是()
A．在报告中注明：本报告仅供工商登记使用
B．在报告中注明：本报告仅供工商年检使用
C．在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用
D．在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事务所在报告中注明"本报告仅供工商登记使用"等类似内容的，不能作为免责的事由。【该题针对"事务所免除和减轻责任的事由"知识点进行考核】

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()
A．注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求
B．在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据
C．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形
D．以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是（）。
A．说明审计工作范围
B．存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间
C．首次接受委托，与前任注册会计师沟通
D．审计收费的计算基础

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序的相关事项，选项B不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。
A．评价遵守职业道德规范的情况
B．详细了解被审计单位及其环境
C．就审计业务约定条款达成一致意见
D．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后、实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）
A．测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B．测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D．如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供应商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中"未入账应付账款"实质性程序进行理解。