(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师应当承担的刑事责任包括（）
A．罚金
B．警告
C．赔偿受害人损失
D．罚款

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师应当承担的刑事责任有：罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罚等，警告和罚款是行政责任，赔偿受害人损失是民事责任。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 注册会计师对销售折扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有（）。
A．对项目组和会计师事务所独立性的评价
B．在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险
C．对持续经营的评估是否适当
D．独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关货币资金审计的说法中错误的是（）。
A．注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性
B．注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，主要的目的是为了确定现金收支的正确截止
C．参加库存现金监盘的人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师
D．注册会计师在审计中，应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，如果存在，要考虑是否已做必要的调整和披露

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：

【◆参考答案◆】：(1)"A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序"是错误的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零。此外，根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。 (2)"A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿"是错误的。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。 (3)"A注册会计师委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核"是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定：①如果可行，不由项目合伙人挑选;②在复核其间不以其他方式参与该业务;③不代替项目组进行决策;④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A作为项目合伙人委派其所在业务部的B注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。 (4)"项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告"是错误的。在出现重大问题分歧时，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。而不是由主任会计师批准。 (5)"在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核"是错误的。项目质量控制复核时，应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的底稿，而不能随机选取底稿;会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，不能在审计报告出具后才进行复核。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
A．被审计单位控制环境薄弱
B．被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的原材料
C．被审计单位的现金管理混乱
D．被审计单位存在关联方交易

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()
A．明确提及责任方和标准，如"我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的"
B．明确提及责任方，如"我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的"
C．明确提及鉴证对象，如"我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的"
D．明确提及鉴证对象和标准，如"我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的"

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于注册会计师审计的说法中，正确的有（）
A．注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
B．在财务报表审计中，财务报表编制依据的"既定标准"通常是会计准则和会计制度
C．审计的本质是一个系统化的过程，这个系统过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计结论
D．注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于采购与付款交易控制测试的说法中，不正确的是（）。
A．注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据
B．注册会计师在实施控制测试时，应抽取订购单、验收单和采购发票，检查所载信息是否核对一致，发票上是否加盖了"相符"印戳
C．每月末，应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告
D．检查验收单是否经事先编号并已登记入账主要实现计价和分摊认定

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：验收单均经事先编号并已登记入账主要实现完整性目标。