(1)【◆题库问题◆】：[单选] 以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）
A．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B．会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C．审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D．项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C所述事项可以采取适当防范措施，将不利影响降至可接受的水平。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()
A．独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范
B．独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范
C．独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据
D．独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：这些论断在独立审计基本准则的涵义中均有明确的表述。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()
A．注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误;如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以下项目中，必须实施函证的是()
A．长期投资
B．应收票据
C．银行存款
D．应付账款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。【该题针对“函证”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。
A．免除赔偿责任
B．减轻赔偿责任
C．赔偿责任不变
D．加重赔偿责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。【该题针对"注册会计师法律责任相关司法解释"知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例科鉴电子股份有限公司舞弊审计【案例背景】2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司（以下简称科鉴电子）2013年财务报表的审计业务，并派出了陈华、周琳两名注册会计师。陈华、周琳在审计过程中了解到，科鉴电子是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术电子产品生产企业。主要产品为智能手机、pad产品以及数码相机。由于数码产品更新换代速度快，并且苹果、三星两大公司占据市场份额较大，科鉴电子市场占有率逐年下降，其2013年有大量存货积压，必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求。科鉴电子2010～2012年度均大额亏损，2013年的报表扭亏为盈。【案例要求】1.被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素？科鉴电子是否存在这些因素？2.根据上述资料，负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险，请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序。3.假定注册会计师认为，科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险，请代注册会计师设计应采取的主要应对措施。

【◆参考答案◆】：1.被审计单位舞弊的发生通常涉及以下因素：动机或压力、机会、借口等因素。由于科鉴电子2010至2012年亏损，2013年又需要大量举债或吸收股权投资才能满足研发支出的需要，因此存在强烈的舞弊动机；另外，科鉴电子属于高新技术企业，从事科技含量高、研发周期长和市场风险大的经营业务，即被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会。2.（1）针对收入确认导致的虚假财务报告的具体应对程序：①针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序。②向科鉴电子的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。③向科鉴电子的销售和营销人员或内部法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，以及他们所了解的与这些交易相关的异常条款或条件。④期末在科鉴电子的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的货物情况（或待处理的退货），并实施其他适当的销售及存货截止测试，以验证收入的真实性和确认截止时点的准确性。⑤对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试，以确定这些控制是否能够为所记录的收入交易已真实发生并得到适当地记录提供保证。（2）针对存货数量导致的虚假财务报告的具体应对程序：①检查科鉴电子的存货记录，以识别在科鉴电子盘点过程中或结束后需要特别关注的存货存放地点或存货项目。②在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点实施存货监盘。③要求科鉴电子在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点，以降低科鉴电子在盘点日与报告期末之间操纵存货数量的风险。④在观察存货盘点的过程中实施额外的程序。⑤按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较，或将盘点数量与永续盘存记录进行比较。⑥利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制。3.针对管理层凌驾于控制之上的风险，应当采取以下应对措施（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。（3）对于超出科鉴电子正常经营过程的重大交易，或基于对科鉴电子及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明科鉴电子从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有()。
A．审计调整分录汇总表
B．企业营业执照
C．公司章程
D．关联方资料

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是()
A．提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B．鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C．提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D．提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。(3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：

【◆参考答案◆】：(1)A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有：①查阅前任注册会计师工作底稿。 ②复核上期存货盘点记录及文件。 ③检查上期存货交易记录。 ④运用毛利百分比法等进行分析。 (2)存货监盘计划第(1)存在缺陷。 改进建议：甲公司主营业务就是生产和销售苹果果汁,且20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大，说明存货（苹果果汁）是甲公司重要资产。但是存货实物控制的活动存在严重不足，未能有效保管，存货资产容易变质而耗废，其期末计价认定层次的重大错报风险水平高。 存货监盘计划第(2)存在缺陷。 改进建议：对于桶装苹果果汁的特殊存货资产同样要实施存货监盘程序，注册会计师应当采用下列程序确定存货的数量。 ①使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定； ②或利用专家的工作。 存货监盘计划第(3)存在缺陷。 改进建议：应当要求甲公司同时对10个简易棚内存货（苹果果汁）进行盘点。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当()。
A．至少保存至2012年2月15日
B．至少保存至2020年2月15日
C．至少保存至2021年2月15日
D．长期保存

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。【该题针对"审计工作底稿的归档"知识点进行考核】