(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于以后会计期间满足条件可重分类进损益的其他综合收益（）
A．可供出售金融资产公允价值的变动
B．可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
C．采用权益法核算的长期股权投资
D．存货或者自用房地产转换为投资性房地产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：会计期间满足条件可重分类进损益的其他综合收益的有：① 可供出售金融资产公允价值的变动② 可供出售外币非货币性项目的汇兑差额③ 金融资产的重分类④ 权益法核算的长期股权投资⑤ 存货或者自用房地产转换为投资性房地产⑥ 现金流量套餐工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分⑦ 外币财务报表折算差额

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税的表述中，正确的有（　）。
A．与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，要确认形成的暂时性差异
B．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所得税费用
C．同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时产生的递延所得税计入所有者权益
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时，其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理，如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异。选项A错误。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付等待期内成本费用金额的确认，下列表述不正确的有（　）。
A．权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
B．权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C．现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
D．现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A,对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计人成本费用和资本公积(其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；选项C，对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对借款费用允许开始资本化必须满足的条件说法正确的有（　）。
A．转移非现金资产也属于资产支出已经发生
B．借款费用已经发生是指企业已经发生因购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入款项的借款费用，包括一般借款费用的占用
C．企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，也应该资本化
D．借款费用允许开始资本化的时点只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件其中一个即可

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：资产支出已经发生包括：支付现金、转移非现金资产、承担带息债务．企业带息赊购的物资用于生产周期为三个月的产品，不属于符合资本化条件的资产，其占用的借款本身不可以资本化，所以也就无所谓资本化起点了，选项C不正确；借款费用允许开始资本化的时点应该同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件，选项D不正确。应该是企业带息赊购的物资用于生产周期为1年以上的产品，应该资本化。赊购的物品不需要一年，但是物资用于的工程期限，应该在一年以上。期间过短，不符合资本化条件。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2014年财务报告于2015年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）自乙银行借入的700万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2014年11月1日要求甲公司于2015年2月1日前偿还；2014年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款；（2）自丙银行借入的800万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2014年12月1日要求甲公司于2015年3月1日前偿还；2015年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。下列各项关于甲公司2014年度财务报表负债项目列报的表述中，正确的有（　）。
A．乙银行的700万元借款作为非流动负债列报
B．乙银行的700万元借款作为流动负债列报
C．丙银行的800万元借款作为流动负债列报
D．丙银行的800万元借款作为非流动负债列报

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,假定该专利权符合税法免税条件，交换日甲设备的账面原价为300万元，已提折旧15万元，已提减值准备15万元，其公允价值为250万元，换出甲设备应交增值税税额42.5万元，A公司支付清理费用1万元。A公司另向B公司支付补价25万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　　）万元。
A．317.5
B．343.5
C．296
D．326

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=250+42.5+25=317.5（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月1日，AS公司为建造2014年某环保工程向银行贷款2000万元，期限为2年，年利率为6%，2013年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3%的财政贴息，共计120万元，分两次支付，2013年12月31日，支付的第一笔财政贴息资金100万元到账。2014年3月31日工程完工，支付第二笔财政贴息资金20万元到账。该工程预计使用年限为20年。下列有关政府补助会计处理的表述，正确的有（　）。
A．2013年12月31日第一笔财政贴息资金100万元计入递延收益
B．2013年12月31日第一笔财政贴息资金100万元计入营业外收入
C．2014年3月31日第二笔财政贴息资金20万元计入营业外收入
D．2014年12月31日摊销递延收益4.5万元计入营业外收入

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：本题取得的政府补助是与资产相关的政府补助 　　①2013年12月31日收到第一笔财政贴息资金 　　借：银行存款　　　　　　　　　100 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　100 　　②2014年3月31日收到第二笔财政贴息资金 　　借：银行存款　　　　　　　　　20 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　20 　　③2014年12月31日摊销递延收益 　　借：递延收益（120÷20×9/12）4.5 　　　　贷：营业外收入　　　　　　　4.5

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司、乙公司均为煤矿公司，双方在D国成立了单独主体丙，以共同在D国进行煤矿的勘探、开发和生产。甲公司、乙公司共同控制主体丙。主体丙的法律形式将主体丙的资产、负债与甲公司及乙公司分隔开来。甲公司、乙公司及主体丙签订协议，规定甲公司与乙公司按照各自在主体丙的出资比例分享主体丙的资产，分担主体丙的成本、费用及负债。D国法律认可该合同协议。下列说法或会计处理中正确的是（　　）。
A．该合营安排是合营企业
B．该合营安排是共同经营
C．甲公司将其在主体丙净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理
D．乙公司将其在主体丙净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合营安排通过单独主体达成，单独主体的法律形式没有把单独主体资产的权利、负债的义务授予合营方，即，单独主体的法律形式初步表明，该安排为合营企业。进一步分析，根据甲公司、乙公司及主体丙之间的协议，甲公司、乙公司对主体丙的相关资产享有权利，并对相关负债承担义务，并且该协议符合相关法律法规的规定，因此，该安排为共同经营，因此选项A错误，选项B正确。共同经营不通过长期股权投资核算，选项C和D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有(　　)。
A．分配股票股利
B．接受现金捐赠
C．财产清查中固定资产盘盈
D．以银行存款支付原材料采购价款

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，属于所有者权益内部结转，不影响资产;选项D，属于资产内部增减变动，不影响所有者权益。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年度的相关处理；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析