(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素是(　　)。
A．内部转移价格
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．用该资产生产产品产生的现金流入
D．已作出承诺的重组事项或资产改良的预计未来现金流量

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要作调整；应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：债券类持有至到期投资一次还本付息从买到后续处置以及重分类全过程】A公司按面值购入300万份、3年期B公司公开发行的到期一次还本付息债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，A公司有意图和能力持有至到期，实际支付价款为32200万元，另支付交易费用194.6万元，票面利率为6%。该债券到期一次还本付息。A公司年末计提利息。［（P/S，3%，3）＝0.9151］（1）判断2013年1月2日取得投资划分为金融资产的类别，编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率；（2）计算2013年末、2014年、2015年债券投资的应计利息、实际利息收入、利息调整的摊销额，并编制相关的会计分录；（3）假定2014年6月30日，为筹集生产线扩建所需资金，A公司出售债券的50%，将扣除手续费后的款项18200万元存入银行,当日该债券全部公允价值为36600万元。编制2014年6月30日相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1） ①分为持有至到期投资　　②借：持有至到期投资——成本　　　　30000　　　　　　　　　　　　——利息调整　 2394.6　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　32394.6　　③在初始确认时,计算实际利率如下：　　（1800×3＋30000）×（P/F，r，3）＝32394.6　　计算结果：r＝3%（2）　①2013年末　　应计利息＝30000×6%＝1800（万元）　　实际利息收入＝32394.6×3%＝971.84（万元）　　利息调整的摊销＝1800－971.84＝828.16（万元）　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　1800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　971.84　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　828.16　　2013年末持有至到期投资的摊余成本＝32394.6＋1800－828.16＝33366.44（万元）　　②2014年末　　应计利息＝30000×6%＝1800（万元）　　实际利息收入＝33366.44×3%＝1001（万元）　　利息调整的摊销＝1800－1001＝799（万元）　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　1800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　1001　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　799　　③2015年末　　应计利息＝30000×6%＝1800（万元）　　利息调整的摊销＝2394.6－828.16－799＝767.44（万元）　　实际利息收入＝1800－767.44＝1032.56（万元）【牢记这种勾稽关系】　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　1800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　1032.56　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　767.44　　借：银行存款　　　　 （30000＋1800×3）35400　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　 30000　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　　5400（3）　①应计利息＝30000×6%/2＝900（万元）　　实际利息收入＝33366.44×3%/2＝500.50（万元）　　利息调整的摊销＝900－500.50＝399.5（万元）　　借：持有至到期投资——应计利息　　　　　900　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　500.5　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　399.5　　②出售时的会计分录　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 18200　　　　贷：持有至到期投资——成本　 （30000/2）15000　　　　　　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　［（2394.6－828.16－399.5）/2］583.48　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　　　　　　　　　　　　　（1800/2＋900/2）1350　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　1266.52　　③重分类的会计分录　　计入其他综合收益的金额＝18300－（15000＋583.46＋1350）＝1366.54（万元）　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　15000　　　　　　　　　　　　——利息调整　　583.46　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　 1350　　　　　　　　　　　　——公允价值变动1366.54　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　15000　　　　　　　　　　　　　——利息调整　　　583.46　　　　　　　　　　　　　——应计利息　　　　 1350　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　1366.54

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产属于无形资产的有（）
A．计算机软件
B．非专利技术
C．土地使用权
D．企业合并形成的商誉

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：计算机软件是否属于无形资产要分为两种情况:第一计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，说明该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应当作为固定资产处理；第二如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的部分，则该软件应作为无形资产核算，因此选项A不正确；无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权，选项B正确；土地使用权是否属于无形资产分为两种不同的情况：作为投资性房地产或者作为固定资产核算的土地，按照投资性房地产或者固定资产核算；以缴纳土地出让金等方式外购的使用权、投资者投入等方式取得的土地使用权作为无形资产核算，选项C错误；企业合并存在的商誉，其存在无法与企业自身区分开来，由于不具备可辨认性，虽然商誉也是没有实物形态的非货币性资产，但不构成无形资产。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，A公司与B公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得B公司持有的C公司80%股权。购买日，A公司所发行权益性证券的公允价值为2400万元，C公司可辨认净资产账面价值为2600万元，公允价值为32 00万元。购买日，C公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为112万元，公允价值为130万元。A公司取得C公司80%股权后，C公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出2 00万元。该项目年末仍在开发中。购买日前，A公司、B公司不存在关联方关系。下列各项关于A公司对取得C公司股权会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．取得C公司股权作为同一控制下企业合并处理
B．在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按112万元计量
C．对C公司长期股权投资的初始投资成本按2400万元计量
D．合并成本大于购买日C公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，A公司和B公司合并前不具有关联方关系，所以属于非同一控制下的企业合并；选项B，因开发未结束，已资本化的金额应在“开发支出”项目反映，不确认无形资产，且该项专有技术应以购买日公允价值130万元作为合并财务报表初始确认金额；选项C，非同一控制下的企业合并，应该按照付出资产公允价值为基础作为长期股权投资的初始入账价值；选项D，合并成本大于购买日C公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关投资性房地产的会计处理，说法不正确的有（　）。
A．对投资性房地产进行后续计量，符合一定条件时可以将公允模式转换为成本价值模式
B．无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目
C．将以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
D．处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A ，符合条件时，只能由成本模式转为公允模式；选项C，差额应记入“公允价值变动损益”科目；选项D，处置投资性房地产，属于企业的日常经营活动非主营业务，应通过其他业务收入与其他业务成本核算其处置损益，不同于处置固定资产或无形资产的处理。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司出租给B公司一项专利，租赁性质为融资租赁，专利的原值为400万元，累计折旧80万元，租赁期开始日为2015年1月1日，租赁日的公允价值为380万元，租期为5年，每年末支付租金70万元，租赁期满估计该设备的资产余值为40万元，B公司与其关联方承担的担保余值为20万元，第三方担保余值为5万元。A公司另支付相关税费5万元，则该项业务初始确认的未实现融资收益金额为（　）。
A．10万元
B．6万元
C．4万元
D．3万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A公司该项业务的分录为： 借：长期应收款 （70*5+20+5+5）380 　　未担保余值 15 　　累计摊销 80 　　贷：无形资产 400 　　　　营业外收入 60 　　　　银行存款 5 　　　　未实现融资收益 10

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲房地产开发公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计算、结转成本和计提存货跌价准备，该公司2015年年初存货中包含已完工开发产品项目6项，其实际成本均为1800万元/项，已计提的存货跌价准备均为90万元/项，2015年由于市场变化，6个项目均已按照2250万元/项实现销售，每项销售税费200万元。甲公司2015年以4000万元购置土地使用权后开始一项新开发项目，至2015年末已经投入材料人工等开发成本800万元，预计下年还要投入1600万元相关成本后完成开发达到预计可销售状态，2015年年末该项在建项目无不可撤销合同，由于政府调控政策，预计该项目市场销售价格为6500万元，预计还将发生销售费用及相关税金400万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2015年以下确认计量正确的有（　　）。
A．销售已完工开发产品应结转已计提的存货跌价准备
B．销售已完工开发产品增加当期利润总额为2040万元
C．正在开发的在建项目在资产负债表上列示为期末存货4500万元
D．正在开发的在建项目在资产负债表上列示为期末存货4800万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项B，销售已完工开发产品增加当期利润总额=（2250-1800+90-200）×6=2040（万元）；选项C，正在开发的在建项目成本=4000+800=4800（万元），可变现净值=6500-400-1600=4500（万元），发生减值，期末在资产负债表上存货按照可变现净值4500万元列示。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2015年1月1日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为3年，每年收取租金1 20万元。该投资性房地产原价为24 00万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零；至2015年1月1日已使用10年，累计折旧8 00万元。2015年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为17 60万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额为()万元。
A．-240
B．120
C．40
D．-80

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产的后续计量。2015年计提折旧=(24 00-8 00)／(30-10)=80(万元)，2015年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(24 00—8 00)-80=1520(万元)，因可收回金额为17 60万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2015年利润总额的影响金额：120—80=40(万元)。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于股份支付等待期内成本费用金额的确认，下列表述不正确的有（　）。
A．权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量
B．权益结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计量
C．现金结算的股份支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
D．现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A,对于权益结算的涉及职工的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计人成本费用和资本公积(其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；选项C，对于现金结算的涉及职工的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是(　　)。
A．315万元
B．320万元
C．345万元
D．350万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该固定资产20×7年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1 000-1 000/10×6.5=350(万元)，20×7年6月30日划分为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额为315万元(320-5)，应计提减值准备350-315=35，划分为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315万元列报。