(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师和其审计客户乙公司都在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，在同时满足下列（）条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响。
A．该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要
B．该经济利益对一个或几个投资者并不重大
C．该经济利益对于会计师事务所不重要，对于审计客户是重要的
D．该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：1.该种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属及审计客户均不重要；2.该经济利益对一个或几个投资者并不重大；3.该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是()。
A．ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定
B．按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平
C．只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响
D．如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。【该题针对"贷款担保及商业家庭私人关系"知识点进行考核】

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务是否符合承接条件时，注册会计师应当考虑的业务特征是()
A．使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B．注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C．鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D．鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑5个方面的特征，本题考核的是第2个特征。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于()的认定推论得出的。
A．存在或发生
B．权利和义务
C．估价或分摊
D．表达与披露

【◆参考答案◆】：D

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()
A．不能接受总体
B．应当扩大控制测试范围
C．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1日到达甲公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了甲公司2012年年末的应收账款明细表及相关资料。（1）甲公司2012年年末的应收账款明细表（部分）（2）注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关的情况：甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定；A公司持有甲公司15%具有表决权的股份。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。（3）注册会计师编制的对A公司函证的"企业询证函"如下：1.甲公司与贵公司的往来账项列示如下：2.其他事项本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。要求：（1）根据甲公司2012年年末的应收账款明细表（部分），注册会计师最应当函证哪两家客户，并请说明理由。（2）如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理？（3）如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异可能的原因及对注册会计师审计的影响。（4）注册会计师发给A公司的"企业询证函"是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。

【◆参考答案◆】：（1）注册会计师应当对甲公司与A公司的往来款项进行函证，因为A公司持有甲公司15%的股份（超过5%）；对B公司而言，虽然期末余额为零，但当年发生额较大，所以也应进行函证。（2）注册会计师应考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍得不到答复，则应考虑采用必要的替代程序，如：检查与销售有关的文件（包括销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及期后收款的回款单据等），以验证应收账款的真实性。（3）可能导致函证结果出现差异的原因主要有：购销双方对往来款项的确认金额或登记入账的时间不同、一方或双方记账有错误、甲公司可能有舞弊行为。如果函证结果表明存在非正常的差异，注册会计师应重新考虑对内部控制的原有评价结果是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的重大错报风险评估是否适当；实施的实质性程序是否充分等。同时应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。（4）注册会计师的询证函有以下不当之处：①询证函的主体应该是甲公司，而不是ABC会计师事务所，因此，"本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计"，应改为："本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2012年度的财务报表进行审计"。同时，询证函中的"甲公司"相应修改为"本公司"；②如信息不符，除应在"信息不符"处盖章外，还应列明不符的详细金额；③回函应直接寄至ABC会计师事务所，不应直接寄至甲公司，因此，询证函中的地址应当是ABC会计师事务所的地址、邮编、电话、传真和联系人；④若款项在上述日期之后已经付清，"仍请及时函复为盼"，而不是"可以不必回函"；⑤询证函应由被审计单位甲公司盖章，而不是会计师事务所盖章；⑥询证函的发出时间2013年2月18日不妥。为了尽可能做到在注册会计师审计结束前取得被审计单位的询证函，注册会计师应在到达被审计单位后及时发出询证函，而不是在临近结束外勤工作时才函证；⑦结论中"信息不符"处还要写明"请列明不符的详细情况"等提示性文字。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B．实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确;注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确;注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否()
A．事先通知所有债权人，债权人无异议
B．事先通知所有债务人，债务人无异议
C．经股东大会决议同意，并修改公司章程
D．减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额

【◆参考答案◆】：A, C, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明()。
A．少计1999年度的存货和应付账款
B．多计1999年度的存货和应付账款
C．虚增1999年度的利润
D．虚减1999年度的利润

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有()。
A．提高审计效率
B．保证审计质量
C．查处错误与舞弊
D．提高会计信息质量

【◆参考答案◆】：A, B