(1)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是()
A．实施存货监盘程序
B．检查发货单和销售发票的编号是否完整
C．观察存货的现状
D．比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额，能够证明销售业务的“准确性”的认定。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列程序中可用以识别或应对收入确认方面存在潜在舞弊的有（）。
A．通过函证和更直接的沟通方式向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议
B．利用计算机辅助技术，按照月份和产品线或业务分布比较当期和以往期间的收入
C．向被审计单位的销售人员和内部法律顾问询问临近期末的异常销售变化及异常交易条款
D．期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况，实施恰当的销售以及存货的截止测试

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）
A．密切关系
B．自我评价
C．过度推介
D．外在压力

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或外在压力产生不利影响。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 针对样本设计阶段，注册会计师持有下列观点，其中正确的有（）
A．测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体
B．测试应付账款的低估，不能将应付账款清单定义为总体
C．如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率
D．如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供应商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中"未入账应付账款"实质性程序进行理解。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（）
A．独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求
B．注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立
C．会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性
D．审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。审计业务和审阅业务都属于鉴证业务。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()
A．资产负债表日执行
B．资产负债表日后执行
C．期中工作中执行
D．完成外勤审计工作后执行

【◆参考答案◆】：C

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有()
A．追踪业务进程
B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作
C．解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D．识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例东德电梯股份有限公司财务报表层次、认定层次重大错报风险的识别、应对及审计沟通【案例背景】东德电梯股份有限公司（以下简称东德公司）是一家集电梯研发、制造、安装、改造及维修保养于一体的AAAA级专业化企业。东德公司与东泰公司合作，引进一流的电梯生产技术，主要生产乘客电梯、病床电梯、观光电梯、液压电梯、汽车电梯、载货电梯、杂物电梯、自动扶梯，共八大类别十五个系列，产品应用领域广泛。东德公司产品不仅服务于中国市场，还大量出口到20多个国家和地区。东德公司拥有专业的安装调试技术团队，能够为客户提供全方位、高品质的专业技术支持。随着2009年全球大规模爆发经济危机，各国基础建设萎缩，对电梯的需要量锐减。并且随着全球环境的严重恶化，各国的环境保护意识逐步提升，东德公司为适应环境变化，不断开发节能高效和高端精品电梯。2013年3月东德公司投入巨额资金，研发更安全高效节能型电梯以及高档住宅、别墅用电梯，东德公司一贯重视并不断完善研发人员的激励约束机制，2013年实施针对部分研发人员的股权激励计划。对乘客电梯产品，从2013年起东德公司负责设备的运送和安装调试，待客户验收合格后签署电梯签收单，东德公司根据验收单确认销售收入。为扩大销售，从2013年起向客户提供3个月免费试用期，客户在试用期结束后签署设备验收单。因提供免费试用期，东德公司2013年年末发出商品科目余额比上年同期增长40万元。由于受2012年扶梯事故的影响，部分市民对自动扶梯安全隐患存在担忧，东德公司随即发表声明，本公司生产的扶梯符合安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但通过调查显示，仍有大部分市民对自动扶梯的安全性表示忧虑。对此，国家监管部门对自动扶梯的安全性出台了更为严格的监管标准，对扶梯技术的要求更为严格。2013年6月，东德公司解聘为其提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所，并通过招标方式确定B会计师事务所为其提供2013年度财务报表审计服务。B会计师事务所委派注册会计师石磊担任东德公司2013年度财务报表审计的项目合伙人。【案例要求】1.根据上述资料，识别东德公司2013年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。2.简述在首次接受委托条件下，与前任注册会计师在接受委托前沟通的主要内容有哪些。3.请简述注册会计师应当与东德公司治理层沟通审计中发现的重大问题有哪些。

【◆参考答案◆】：（1）东德公司一贯重视并不断完善研发人员的激励约束机制，2013年实施针对部分研发人员的股权激励计划。因股份支付会计处理复杂，这会导致管理费用的"发生"、"完整性"、"准确性"（或开发支出的"存在"、"完整性"、"计价和分摊"）存在重大错报风险；相应的实质性程序有：①取得并审阅股权激励计划的协议条款，了解可行权条件，并判断股份支付是属于权益结算还是现金结算。②对于会计处理所采用的相关所授予权益工具的公允价值，检查其基准日和金额是否合理，必要时，利用评估专家的工作。③了解管理层对于资产负债表日可行权员工人数估计的基本假设和判断依据，评估其合理性。后续信息表明企业当期承担债务的公允价值（行权人数）与以前估计不同的，是否进行调整，并在可行权日调整到实际可行权水平。④根据股份支付的不同类型，检查会计处理是否符合企业会计准则的规定。（2）东德公司自2013年起向客户提供3个月的免费试用期，客户在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长3个月的收入确认时间。而被审计单位在2013年年末发出商品科目余额仅比上年同期增长40万元，可能存在提前确认收入的风险。该风险导致营业收入"发生"认定、应收账款"存在"认定、营业成本"发生"认定、存货"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①以营业收入明细账为起点，追查到相应的原始凭证，同时结合应收账款函证，存货监盘，以证实营业收入真实发生。②通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入明细账中选取在资产负债表日前若干天入账的相关凭证，与客户确认收货单据核对，以确定销售是否存在提前确认收入。③通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与成本明细账进行核对；同时，从成本明细账中选取在资产负债表日前若干天入账的相关凭证，与客户确认收货单据核对，以确定是否存在提前结转成本。（3）由于受前期扶梯事故的影响，市民对自动扶梯安全隐患存在担忧，虽然东德公司产品符合国家安全标准，但仍有大部分市民对自动扶梯的安全性表示忧虑。相关产品销售会因此受到影响，自动扶梯产品可能存在减值风险。该风险导致存货"计价和分摊"认定存在重大错报风险。实施的审计程序包括：计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。2.接受委托前的沟通内容：（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；（3）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。3.注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法；（2）审计工作中遇到的重大困难；（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么()。
A．不需对系统环境进行了解与评估
B．需要验证手工控制
C．需要验证系统一般性控制
D．需要验证系统应用控制

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。【该题针对"信息技术审计范围的确定"知识点进行考核】