(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注()等固有限制。
A．内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
B．即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题
C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
D．审计人员可能过低地估计控制风险的水平

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：B属于审计风险，D属于信赖过度险，它们均非由内部控制引起的。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()
A．总体审计方案包括综合性方案和实质性方案
B．实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序
C．综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D．当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下：甲公司是一家销售家用电器的商业企业，其商品除直接向终端客户销售外，还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销，而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销，并按合同约定的日期收回款项。由于预计2010年的销售形势不太乐观，甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入，同时还延长了收款的时间。2010年，甲公司的销售收入为1亿元人民币，比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%，甲公司所在行业的平均增长率为12%)，应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。假定甲公司2010年的税后利润为3000万元，报表层次重要性水平为税后利润的10%。假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的，注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。要求：

【◆参考答案◆】：(1)根据资料，可以看出，销售收入和应收账款层次上的"发生"、"存在"以及"准确性"、"计价和分摊"认定可能存在重大错报风险。 (2)根据资料，可以看出，甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为，2010年的应收账款得到了大幅度的提高，但相应的坏账准备却有所减少，而利润指标又恰好完成，由于提高了授信额度，发生坏账的风险本身就高，因此，坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。 (3)针对应收账款坏账准备的特别风险，注册会计师应当了解管理层为了应对放宽授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试，检查坏账准备的计提是否充分。 (4)①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高，不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。 ②不是的(0.5分)，对于没有函证的应收账款，应当采用抽查的方式，通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序，查验应收账款是否存在(0.5分)。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 实质性程序结果可能表明需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。
A．如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的
B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的
C．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平
D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身不能说明与该认定有关的控制运行是有效的，选项A错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制有效性时予以考虑，选型B错误。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低对相关控制的信赖程度，选项C错误。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计抽样的相关表述，错误的是（）。
A．选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体
B．审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
C．所有抽样单元都有被选取的机会
D．针对总体进行分层选取样本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：注册会计师在控制测试中应用审计抽样以及PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 信息技术的一般控制通常包括()
A．输入控制
B．处理控制
C．程序开发
D．程序和数据访问

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：应用控制包括输入、处理和输出控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有()
A．确定是否接受委托
B．确定审计程序的性质、时间和范围
C．执行审计程序
D．评价审计结果

【◆参考答案◆】：B, D

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于影响函证决策因素的说法中，正确的有（）。
A．评估的认定层次重大错报风险水平越低，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据越有必要
B．对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据
C．为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，否则无法达到预期的审计效果
D．如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高，则适合采用函证程序

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：评估的认定层次重大错报风险越高，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的；评估的认定层次重大错报风险越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。选项A错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 被称为美国式审计的是（）。
A．详细审计
B．会计报表审计
C．资产负债表审计
D．现代审计

【◆参考答案◆】：C